Jāiesniedz 6-NDFL par 2018. gada 9 mēnešiem. Mēs jums pastāstīsim, kā veikt aprēķinu programmā 1C: Algas un personāla vadība 8, 3. izd..
Nodokļu aģenta aprēķināto un ieturēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu aprēķins (veidlapa 6-NDFL) ir dokuments, kas satur nodokļu aģenta vispārīgu informāciju par visām personām, kuras saņēmušas ienākumus no nodokļu aģenta (atsevišķa nodokļu aģenta nodaļa). ), par uzkrātajām summām un tiem izmaksātajiem ienākumiem, veiktajiem nodokļu atskaitījumiem, aprēķinātajām un ieturētajām nodokļu summām, kā arī citiem datiem, kas ir par pamatu nodokļa aprēķināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 80. panta 1. punkts) .
Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. pantu nodokļu aģenti reģistrācijas vietā iesniedz nodokļu iestādei aprēķinu 6-NDFL formā par pirmo ceturksni, pusgadu, deviņiem mēnešiem - ne vēlāk kā mēneša pēdējā dienā. pēc attiecīgā perioda, par gadu - ne vēlāk kā līdz tā gada 1. aprīlim, kas seko iepriekšējam taksācijas periodam, formā, formātos un veidā, kas apstiprināts ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450@ (ar grozījumiem, kas izdarīti ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2018. gada 17. janvāra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/18@).
Jāiesniedz aprēķins veidlapā 6-NDFL par 2018. gada 9 mēnešiem ne vēlāk kā līdz 2018. gada 31. oktobrim.
6-NDFL 1C programmās
Aprēķins saskaņā ar veidlapu 6-NDFL sastāv no:
- Titullapa;
- 1. sadaļa “Vispārīgie rādītāji”;
- 2.sadaļa “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumi un summas”.
Aprēķins 6-NDFL veidlapā tiek aizpildīts, pamatojoties uz grāmatvedības datiem par nodokļu aģenta uzkrātajiem un izmaksātajiem ienākumiem, fiziskām personām veiktajiem nodokļu atskaitījumiem, aprēķināto un ieturēto nodokļu uzskaites reģistros esošo iedzīvotāju ienākuma nodokli.
6-NDFL sadaļā “1C: Algas un personāla vadība 8” (3. izd.)
Aprēķinu veidošana pēc 6-NDFL formas programmā tiek veikta automātiski. Lai pareizi izveidotu aprēķinu, programmā ir jābūt:
- tiek atspoguļoti visi taksācijas periodā fizisko personu saņemtie ienākumi;
- ievadīta informācija par tiesībām uz nodokļu atskaitījumiem (standarta, profesionālās, īpašuma, sociālās, iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumi) un atspoguļoti faktiski veiktie atskaitījumi;
- Aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas tika aprēķinātas un ņemtas vērā.
Sagatavojot informāciju, analīzei varat izmantot atskaites “Kopsavilkuma” sertifikāts 2-NDFL,Nodokļu uzskaites reģistrs par iedzīvotāju ienākuma nodokli, Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņu kontrole, Pārbauda sek. 2 6-NDFL(nodaļa).
Programma satur reglamentētu pārskatu aprēķinu sastādīšanai 6-NDFL formā 6-NDFL(nodaļa Pārskati, sertifikāti – 1C-Reporting) (1. att.).
Lai izveidotu atskaiti darba vietā 1C Pārskati:
- ievadiet komandu, lai izveidotu jaunu pārskata gadījumu uz pogas Izveidot;
- atlasiet formā Pārskatu veidi ziņojums ar nosaukumu 6-NDFL un noklikšķiniet uz pogas Izvēlieties.
Sākuma veidlapā norādiet (2. att.):
- organizācija (ja programmā tiek veikta uzskaite par vairākām organizācijām), par kuru tiek sastādīts pārskats;
- periods, par kuru sagatavots pārskats.
Noklikšķiniet uz pogas Izveidot.
Piezīme! Ja organizācijai ir teritoriāli atsevišķas nodaļas (nav iedalītas atsevišķā bilancē), tad tai ir jāaizpilda aprēķins veidlapā 6-NDFL atsevišķi par katru atsevišķu nodaļu un jāiesniedz nodokļu iestādei šādu nodaļu atrašanās vietā.
Lai izveidotu aprēķinu visām reģistrācijām Federālajā nodokļu dienestā vienlaikus, atzīmējiet izvēles rūtiņu Izveidot vairākām nodokļu iestādēm (2. att.). Tālāk noklikšķiniet uz saites Nodokļu iestādes un atlasiet (atzīmējiet izvēles rūtiņu) nodokļu iestādes, kurās organizācija un atsevišķas nodaļas ir reģistrētas un kur ir jāiesniedz pārskati. Noklikšķiniet uz pogas Izvēlieties, un pēc tam uz pogas Izveidot. Rezultātā katram atlasītajam Federālajam nodokļu dienestam veidlapā 6-NDFL tiks izveidots un aizpildīts atsevišķi aprēķins. Ir nepieciešams atvērt un pārbaudīt katra aprēķina pabeigšanu.
Ja netiek izmantota automātiskā ģenerēšana, tad mātes organizācijai un katrai tās atsevišķajai nodaļai ir jāizveido atsevišķa aprēķina kopija veidlapā 6-NDFL, kurā laukā Iesniegts nodokļu iestādei (kods) atlasiet atbilstošo reģistrāciju nodokļu iestādē un izveidojiet aprēķinu, izmantojot pogu Aizpildiet.
Titullapa 6-NDFL sadaļā “1C: Algas un personāla vadība 8” (3. izd.)
Titullapas augšpusē kontrolpunkta laukā ir norādīts reģistrācijas iemesla kods organizācijas atrašanās vietā vai organizācijas reģistrācijas vietā atsevišķās nodaļas atrašanās vietā (3. att.). Laukā TIN Tiek norādīts nodokļu aģenta identifikācijas numurs.
Pēc noklusējuma tiek uzskatīts, ka primārais aprēķins tiek sastādīts 6-NDFL formā, t.i., pirmo reizi iesniegts par pārskata periodu, tāpēc laukā Labojuma numurs kods ir norādīts 0 .
Lauki Iesniegšanas periods (kods) Un Taksācijas periods (gads) tiek aizpildītas automātiski atbilstoši sākuma veidlapā norādītajai perioda vērtībai un periodu simboliem saskaņā ar Aprēķina aizpildīšanas kārtības pielikumu Nr.1. Aprēķiniem par 2018. gada 9 mēnešiem tiek ievadīta vērtība “33”.
Laukā Nodrošina nodokļu iestādei (kods) norāda tās nodokļu iestādes četrciparu kodu, kurā organizācija vai atsevišķa nodaļa ir reģistrēta un kurā paredzēts iesniegt pārskatus.
Lauks Pēc atrašanās vietas (reģistrācijas) (koda) norādīts tās vietas kods, kurā nodokļu aģents iesniedz aprēķinu (saskaņā ar 6-NDFL veidlapas aprēķina aizpildīšanas kārtības pielikumu Nr. 2). Piemēram, Krievijas organizācijas atsevišķas nodaļas atrašanās vietā ir norādīts kods “220”, bet tādas Krievijas organizācijas atrašanās vietā, kas nav lielākais nodokļu maksātājs, kods “214”.
Sagatavojot aprēķinu tiesību pārņēmējam jomā Reorganizācijas (likvidācijas) forma (kods) reorganizācijas (likvidācijas) kodu norāda saskaņā ar Aprēķina aizpildīšanas kārtības pielikumu Nr.4 un laukā Reorganizētās organizācijas TIN/KPP– reorganizētās organizācijas TIN un KPP.
Laukā OKTMO kods norādīts tās pašvaldības OKTMO kods, kuras teritorijā atrodas organizācija vai atsevišķa organizācijas nodaļa.
Programmā direktorijā ir norādīti tādi dati kā OKATO, INN, KPP un nodokļu iestādes kods organizācijām un to atsevišķām nodaļām, kas iedalītas atsevišķā bilancē. Organizācijas(nodaļa Iestatījumi — organizācijas). Organizāciju struktūrvienībām (kas nav iedalītas atsevišķā bilancē) ir norādītas direktorijā Divīzijas(nodaļa Iestatījumi — nodaļas).
Pārējie rādītāji (nodokļu aģenta vārds, tālruņa numurs, pilns vārds, kas apliecina informācijas precizitāti un pilnīgumu) tiek aizpildīti, pamatojoties uz direktorijā esošajiem datiem. Organizācijas.
Ja ailes ar jebkādu informāciju par nodokļu aģentu nav aizpildītas un nav aizpildāmas manuāli (nav iezīmētas dzeltenā krāsā), tas nozīmē, ka atbilstošie dati nav ievadīti informācijas bāzē. Šajā gadījumā jums jāpievieno nepieciešamā informācija un pēc tam noklikšķiniet uz pogas Atjaunināt(poga Vairāk - Atjaunināt).
Laukā Paraksta datums Tiek norādīts atskaites parakstīšanas datums (pēc noklusējuma tas ir datora pašreizējais datums).
Piezīme! Titullapā norādītais paraksta datums ietekmē 6-NDFL veidlapas aprēķina automātisku aizpildīšanu, proti, 1. sadaļas 080. rindas aizpildīšanu. 080. rindu “Nodokļu aģenta neieturētā nodokļa summa” aizpilda saskaņā ar programmas uzskaites dati, kas noteikti atskaites parakstīšanas datumā.
6-NDFL aprēķina 1. sadaļa sadaļā “1C: Alga un personāla vadība 8” (3. red.)
1. iedaļā norādītas uzkrāto ienākumu summas, aprēķinātās un ieturētās nodokļa summas, kas summētas visām fiziskām personām, pēc uzkrāšanas principa no taksācijas perioda sākuma pēc atbilstošas nodokļa likmes.
Ja nodokļu aģents taksācijas periodā izmaksāja fiziskām personām ienākumus, kas tika aplikti ar dažādām likmēm, tad katrai nodokļa likmei (kā mūsu piemērā) tiek aizpildīta 1. sadaļa (izņemot 060.–090. rindu) (1. att.).
1. sadaļa nosaka:
- 010. līnijā– nodokļa likme, pēc kuras tiek aprēķinātas nodokļa summas;
- 020. līnijā– kopējā uzkrāto ienākumu summa (ieskaitot nodokļus) visām fiziskām personām, kurām aizpilda 6-NDFL. Tiek norādītas uzkrāto ienākumu summas, kas pilnībā un daļēji apliekamas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Ar nodokli neapliekamie ienākumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants) šajā rindā nav norādīti (šādos ienākumos ietilpst, piemēram, maternitātes pabalsti utt.);
- 030. līnijā– paredzēto nodokļu atskaitījumu kopsumma, kas samazina ar nodokli apliekamos ienākumus (ieskaitot profesionālos, standarta, īpašuma, sociālos, ienākumus) (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 10. septembra rīkojuma Nr. ММВ- pielikums Nr. 2. 7-11/387@ );
- 040. līnijā– kopējā aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa;
- 025. līnijā– kopējo dividenžu veidā uzkrāto ienākumu summu;
- 045. līnijā– kopējā aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa no ienākumiem dividenžu veidā;
- 050. līnijā– fiksēto avansa maksājumu kopsumma, par kuru tika samazinātas aprēķinātās nodokļa summas.
Rindās 020-045 ir iekļauti dati par nodokļu (pārskata) periodu atbilstoši ienākumu faktiskās saņemšanas datumam (atbilde uz 12. jautājumu Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 1. augusta vēstulē Nr. BS-4-11/13984 @). Piemēram, faktiskās ienākumu saņemšanas datums algas veidā (ienākumu kods 2000, 2530) ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tiek uzkrāti ienākumi, atvaļinājuma maksājumiem un pabalstiem - izmaksas datums. Pamatojoties uz faktiskās ienākumu saņemšanas datumu, tiek noteikts taksācijas perioda mēnesis un taksācijas periods, kurā jāiekļauj attiecīgie ienākumi (tāpat kā sertifikātiem veidlapā 2-NDFL). Piemēram, pagaidu invaliditātes pabalsti, kas uzkrāti 2018. gada septembrī, bet izmaksāti 2018. gada oktobrī, tiks atspoguļoti 2018. gada aprēķina 1. sadaļā. Šis pabalsts netiks iekļauts aprēķinā par 2018. gada 9 mēnešiem. Tā kā šo ienākumu faktiskā saņemšanas datums ir maksājuma datums.
Attēlā 4 ar nodokļa likmi 35%, ienākumi tiek atspoguļoti materiālo labumu veidā no uzkrājumiem par aizņemto līdzekļu izmantošanu. Ar 35% likmi nodokļu atlaides netiek piemērotas. Līdz ar to 020.rindā norāda uzkrāto ienākumu summu, bet 040.rindā – aprēķinātā nodokļa summu.
1. sadaļā varat neatkarīgi pievienot vai dzēst rindu bloku 010–050. Lai pievienotu jaunu bloku, noklikšķiniet uz saites Pievienojiet rindiņas 010–050, lai to izdzēstu, noklikšķiniet uz sarkanā krusta, kas atrodas pie līnijas 010. Turklāt ir iespējams manuāli norādīt ienākumus, kas apliekami ar likmi, pamatojoties uz līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (5% vai 10%) (7. att.).
Visu nodokļu likmju kopsummas ir norādītas 060.–090. rindā:
- 060. līnijā– to fizisko personu kopskaits, kuras pārskata periodā guvušas ar nodokli apliekamos ienākumus. Šajā gadījumā fiziskā persona, kura vienā periodā guvusi ienākumus saskaņā ar dažādiem līgumiem vai ar dažādām nodokļa likmēm, tiek uzskaitīta kā viena persona;
- 070. līnijā– pārskata periodā ieturētā nodokļa kopējā summa. Tas ir, kurā pārskata periodā nodoklis tika ieturēts un nodoklis vienmēr tiek ieturēts, kad tiek izmaksāti ienākumi, tas tiks iekļauts aprēķinā par šādu periodu. Piemēram, alga par 2018. gada septembri izmaksāta 2018. gada oktobrī. Nodokļa ieturēšanas datums šajā gadījumā iekrīt 2018. gada pārskata periodā. Līdz ar to ieturētā nodokļa summa tiks atspoguļota 2018. gada aprēķina 1. sadaļas 070. rindā. Ja alga par 2018. gada septembri izmaksāta septembrī, tad no šī maksājuma ieturētais nodoklis tiek iekļauts 2018. gada 9 mēnešu aprēķina 070. rindā;
- 080. līnijā– kopējā nodokļa summa, ko nodokļu aģents neieturēja, pamatojoties uz uzkrāšanas principu no taksācijas perioda sākuma, ņemot vērā Nolikuma 5.punkta noteikumus. 226. panta 14. punktu un Art. 226.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Programmā neieturētā nodokļa apmēru nosaka uz pārskata titullapā norādīto parakstīšanas datumu. Piemēram, darba samaksa par 2018. gada septembri izmaksāta 10.05.2018. Lai nodrošinātu, ka oktobrī ieturētā nodokļa summa netiek atspoguļota aprēķina 080.rindā par 2018.gada 9 mēnešiem, pārskata parakstīšanas datumam jābūt ne agrākam par 10.05.2018. Šī rinda atspoguļo kopējo nodokļa summu, ko nodokļu aģents nav ieturējis no ienākumiem, ko fiziskas personas saņēmušas natūrā un materiālo labumu veidā, ja netiek izmaksāti citi ienākumi skaidrā naudā (atbildes uz 5. un 6. jautājumu Krievijas Federālais nodokļu dienests, 01.08.2016. Nr. BS -4-11/13984@);
- 090. līnijā– kopējā nodokļa summa, ko nodokļu aģents atmaksā nodokļu maksātājiem saskaņā ar Regulas Nr. 231 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Pārskatā, kur nepieciešams, varat atšifrēt šūnas datus, izmantojot pogu Atšifrēt.
Piemērs
Automātiski aizpildot aprēķinu 1.sadaļā, tiek aizpildīti divi rindu bloki 010–050: atsevišķi ar likmi 13% un atsevišķi ar likmi 35% (4.att.). Atskaiti par ienākumiem un aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli var saņemt programmā ar atlasi līdz faktiskās ienākumu saņemšanas datumam, izmantojot atskaiti “Kopsavilkuma” sertifikāts 2-NDFL(nodaļa Nodokļi un iemaksas – Pārskati par nodokļiem un iemaksām) (5. att.). Izmantojot atskaiti, var iegūt kopējo ieturētā nodokļa summu par periodu Pārbauda sek. 2 6-NDFL(6. att.).
6-NDFL aprēķina 2. sadaļa sadaļā “1C: Algas un personāla vadība 8” (3. red.)
Piezīme! 2.sadaļu aizpilda atbilstoši nodokļa pārskaitīšanas termiņam: kurā pārskata ceturksnī iekrīt ieturētā nodokļa pārskaitīšanas termiņš (120.rinda), operācija jāiekļauj aprēķinā par šādu periodu. Piemēram, darba samaksa par 2018. gada septembri tika izmaksāta mēneša pēdējā darba dienā (28.09.2018.), algas nodokļa pārskaitīšanas termiņš ir nākamā darba diena pēc nodokļa ieturēšanas, mūsu gadījumā - 10.01./ 2018 (kopš 29. un 30. septembris ir nedēļas nogales dienas). Šādā situācijā darba samaksa par septembri tiks atspoguļota 2018.gada 9 mēnešu aprēķina 1.sadaļā un 2018.gada aprēķina 2.sadaļā. Algas netiks iekļautas aprēķina 2. sadaļā par 2018. gada 9 mēnešiem, jo nodokļu samaksas termiņš iekrīt citā pārskata periodā (Federālā nodokļu dienesta vēstules 08.09.2016. Nr. GD-4-11/14507 , datēts ar 24.10.2016. Nr. BS-4-11/ 20120).
Vai, piemēram, pagaidu invaliditātes pabalsti tika uzkrāti 2018. gada augustā un izmaksāti kopā ar algu par augustu - 09.05.2018. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš no pabalsta summas ir tā mēneša pēdējā diena, kurā veikta izmaksa, t.i., 30.09.2018. Tā kā šī ir brīvdiena, pārcelšanas termiņš tiek pārcelts uz 10.01.2018. Līdz ar to šī operācija nav atspoguļota 2018.gada 9 mēnešu aprēķina 2.sadaļā. Tas tiks atspoguļots 2. sadaļā par 2018. gadu. Taču, tā kā ienākumu saņemšanas datums no šīs operācijas ir 09.05.2018., tas ietilps aprēķina 1. sadaļā par 2018. gada 9 mēnešiem.
Ienākumi natūrā, no kuriem nodoklis netika ieturēts, tiek atspoguļoti 2. sadaļā atbilstoši ienākuma saņemšanas datumam.
2. sadaļa norāda (8. att.):
- 100. rindā– 130.rindā atspoguļoto ienākumu faktiskās saņemšanas datums. Rinda tiek aizpildīta, ņemot vērā 130. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. pants (skatīt tabulu). Piemēram, faktiskās algas saņemšanas datums ir mēneša pēdējā diena, finansiālajai palīdzībai - izmaksas datums.
Programmā:
- ienākumiem darba samaksas veidā (ienākumu kodi 2000, 2530) par ienākumu saņemšanas datumu nosaka tā mēneša pēdējo dienu, par kuru ienākumi tika uzkrāti (vai atlaišanas datumu, ja darbinieks tika atlaists);
- pārējiem ienākumiem ienākumu saņemšanas datumu nosaka ienākumu izmaksas dokumentā norādītais izmaksas datums ( Izziņa bankai, Izziņa uz kases aparātu, Paziņojums ar izplatītāja starpniecību, Kontu izraksts) (9. att.).
Saņemot ienākumus materiālo labumu veidā, kas iegūti no procentu uzkrājumiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, par faktiskās ienākumu saņemšanas datumu atzīst katra mēneša pēdējo dienu tajā periodā, par kuru bija aizņemtie (kredīta) līdzekļi. nodrošināta. Programmā kredīta atmaksai ieturamās summas aprēķins, materiālo labumu, kas saņemti no uzkrājumiem uz procentiem, saņemot aizņemtos (kredīta) līdzekļus, un iedzīvotāju ienākuma nodokļa no materiālo labumu aprēķins tiek veikts, izmantojot dokumentu (tab. Aizdevumi). Ienākuma saņemšanas datums materiālo pabalstu veidā tiek noteikts kā dokumenta uzkrāšanas mēneša pēdējā diena Algu un iemaksu aprēķins.
Faktiskais ienākuma saņemšanas datums ikmēneša prēmijas veidā, kas ir iekļauts atalgojuma sistēmā, ir tā mēneša pēdējā diena, par kuru tie tiek uzkrāti (skat. Federālā nodokļu dienesta 10.10.2017. vēstules Nr. GD -4-11/20374@, 14.09.2017 Nr.BS -4-11/18391, Finanšu ministrija 2017.gada 29.septembrī Nr.03-04-07/63400). Šādai prēmijai ienākuma veidam atbilstošais kods ir 2002. Lai to izdarītu, programmā jāatzīmē rūtiņa ienākumu kodam 2002. Atbilst darba samaksai, un uzkrājuma veida formā atlasiet ienākumu kategoriju – Alga. Ja izvēlaties ienākumu kategoriju Citi ienākumi no nodarbinātības, ienākumu saņemšanas datums galu galā tiks ieskaitīts prēmijas maksājuma datumā.
Par ienākumu faktiskās saņemšanas datumu, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli ceļa izdevumu veidā (dienas nauda virs limita, neapstiprināti izdevumi), tiek uzskatīta tā mēneša pēdējā diena, kurā apstiprināts avansa pārskats pēc darbinieka atgriešanās no plkst. komandējums.
- 110.līnijā– 130.rindā atspoguļoto nodokļa ieturēšanas datums no faktiski saņemtā ienākuma summas. Rinda tiek aizpildīta, ņemot vērā 130.rindas 4.punkta nosacījumus. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants un Art. 226.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Nodokļa ieturēšanas datums ir faktiskā maksājuma datums.
Programmā nodoklis tiek ieturēts, grāmatojot ienākumu izmaksas dokumentus - Izziņa bankai, Izziņa uz kases aparātu, Paziņojums ar izplatītāja starpniecību, Kontu izraksts. Ieturētā nodokļa summa tiek aprēķināta automātiski, aizpildot algas izmaksas dokumentu, un tiek atspoguļota atsevišķā ailē tabulas sadaļā. Nodokļa ieturēšanas datums grāmatvedībā tiks atspoguļots laukā norādītajā datumā Maksājuma datums(9. att.).
Ieturot nodokli, jāņem vērā arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumi par darbiniekiem, kuri ir ārvalstu pilsoņi vai bezvalstnieki no “bezvīzu” valstīm, uz laiku uzturas Krievijas Federācijas teritorijā un veic darba aktivitātes īrēšana Krievijas Federācijā, pamatojoties uz patentu.
- 120. rindā– datums, līdz kuram ir jāpārskaita nodokļa summa. 120.rinda tiek aizpildīta, ņemot vērā 6.punkta noteikumus. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. pants un Art. 226.1 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Piemēram, ja tas ir pārejošas invaliditātes pabalsts (tai skaitā pabalsts par slima bērna kopšanu), atvaļinājuma nauda, tad pārskaitījuma periods ir līdz tā mēneša beigām, kurā šādi ienākumi izmaksāti. Visi pārējie ienākumi, ieskaitot darba algu, ir nākamajā dienā pēc nodokļu ieturēšanas. Ja nodokļa samaksas termiņš iekrīt nedēļas nogalē, tas tiek pārcelts uz nākamo darba dienu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1. pants) (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 16. maija vēstule Nr. BS -4-11/8568@). Tādējādi rindā nav atspoguļots faktiskais nodokļa pārskaitīšanas datums, bet gan atspoguļots nodokļa pārskaitīšanas termiņš, kas ir atkarīgs no ienākumiem, no kuriem tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Programmā, reģistrējot ieturēto nodokli, tiek automātiski fiksēts nodokļa pārskaitīšanas termiņš.
Saskaņā ar aprēķina veidlapas rādītāju kontroles koeficientiem (Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. marta vēstule Nr. BS-4-11/3852@) 120. rinda tiek pārbaudīta ar faktisko iedzīvotāju ienākuma izmaksas datumu. nodokļa summa no 140.rindas saskaņā ar norēķinu karti ar nodokļu aģenta budžetu (KRSB NA), kas tiek uzturēta nodokļu iestādē, pamatojoties uz datiem par saņemtajiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumiem. Turklāt pārbauda nevis summu, bet gan datumu. Ja datums 120.rindā ir mazāks par iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas samaksas datumu 140.rindā, tad, iespējams, ir pārkāpts ieturētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas pārskaitīšanas termiņš. Organizācijai būs jāmaksā soda naudas un naudas sodi par nodokļu nokavējumu. Programmā nodokļu nomaksas termiņu pārkāpumu analīzei var izmantot atskaiti Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņu kontrole (sadaļa Nodokļi un iemaksas – Pārskati par nodokļiem un iemaksām). Pārskatā tiek parādītas ieturētās nodokļa summas nevis ieturēšanas datumā, bet gan pārskaitījuma beigu datumā. Tas ļauj ģenerēt pārskatu tā, lai tas izskatītos pēc bilances, un tajā pašā laikā pozitīva bilance nozīmētu maksājuma kavējumu.
- 130. rindā– vispārinātā faktiski saņemtā ienākuma summa (neatņemot ieturētā nodokļa summu, nodokļa atskaitījumus) 100.rindā norādītajā datumā. Iekļauti visi darbinieku ienākumi, arī avansa maksājums un ieturētās summas, nevis tikai tās summas maksājumu izrakstos, par kurām tika ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šī rinda NAV iekļauta aprēķina veidlapas (Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. marta vēstule Nr. BS-4-11/3852@) rādītāju kontroles koeficientos, t.i., rinda netiks pārbaudīta pret neko, tas ir paredzēts tikai atsaucei;
- 140. rindā– vispārinātā ieturētā nodokļa summa 110.rindā norādītajā datumā. Rindā norādīta nodokļa summa, neņemot vērā nodokļu aģenta atgriezto iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas atmaksu.
Organizācija var izmaksāt ienākumus personām, kuras nav organizācijas darbinieki. Jo īpaši ienākumus var izmaksāt organizācijas bijušajiem darbiniekiem un akcionāriem (līdzīpašniekiem). Šādos gadījumos organizācijai var būt pienākums aprēķināt, ieturēt un pārskaitīt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Citu ienākumu summu tiešā izmaksa programmā netiek reģistrēta, atskaitei tiek fiksēta tikai ienākumu summa un aprēķinātā, ieturētā un pārskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. Veicot dokumentus, kas uzrāda šādus ienākumus ( Maksājums bijušajiem darbiniekiem, Citu ienākumu reģistrācija, Dividendes), uzreiz tiek fiksētas aprēķinātā, ieturētā un pārskaitītā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas. Par dokumentā norādīto maksājuma datumu tiek uzskatīts ienākuma faktiskās saņemšanas datums, kā arī nodokļa ieturēšanas datums.
Informācija par faktiski saņemtajiem ienākumiem un no šiem ienākumiem ieturēto nodokli, kuriem vienlaikus sakrīt trīs datumi (ieņēmuma faktiskās saņemšanas datums, nodokļa ieturēšanas datums un nodokļa pārskaitīšanas termiņš), tiek apkopotas un norādītas vienā blokā. no 100.–140. rindām. Ja nesakrīt kaut viens no datumiem, ienākumus un no tā ieturēto nodokli atspoguļo atsevišķi, t.i., par tiem aizpilda atsevišķu 100.–140.rindu bloku. Piemēram, finansiālā palīdzība un pagaidu invaliditātes pabalsti tika izmaksāti tajā pašā dienā. 110.–140.rinda tiek aizpildīta atsevišķi par finansiālo palīdzību un atsevišķi par pabalstiem, jo šiem ienākumu veidiem ir atšķirīgi nodokļu maksāšanas termiņi.
2. sadaļā varat neatkarīgi pievienot vai noņemt 100.–140. rindu bloku. Lai pievienotu jaunu bloku, noklikšķiniet uz saites Pievienojiet 100.–140. rindu, lai to izdzēstu, noklikšķiniet uz sarkanā krusta, kas atrodas netālu no 100. līnijas.
Programmā, izmantojot atskaiti Pārbauda sek. 2 6-NDFL(nodaļa Nodokļi un iemaksas – Pārskati par nodokļiem un iemaksām) var pārbaudīt izveidotā aprēķina 2.sadaļas aizpildīšanas pareizību, piemēram, datus par periodā ieturēto nodokli (10.att.). Pārskatā grāmatvedības dati tiek salīdzināti ar 2. sadaļu un tiek kontrolēts nodokļu maksāšanas laiks.
Pēc lietotāju lūguma sadaļai pievienoti uzziņu lauki, kuros norādītas 130. un 140.rindas rādītāju kopsummas.
Tabula
|
Ienākuma veids |
Ienākuma faktiskās saņemšanas datums |
Nodokļu ieturēšanas datums |
Nodokļu samaksas termiņš |
|
Ienākumi algas veidā |
Mēneša pēdējā diena, par kuru tiek uzkrāti ienākumi par darba pienākumiem, kas veikti saskaņā ar darba līgumu (līgumu) |
Faktiskā maksājuma diena | |
|
Saņemot ienākumus naudā (piemēram, atvaļinājuma naudu, pabalstus utt.) |
Ienākuma izmaksas diena, ieskaitot ienākumu pārskaitīšanu uz nodokļu maksātāja bankas kontiem vai viņa vārdā uz trešo personu kontiem |
Faktiskā maksājuma diena |
Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākumu izmaksas. Izmaksājot ienākumus pagaidu invaliditātes pabalstu veidā (ieskaitot pabalstus par slima bērna kopšanu) un atvaļinājuma naudas veidā, nodokļu aģentiem ir jāpārskaita aprēķinātā un ieturētā nodokļa summas ne vēlāk kā līdz mēneša pēdējai dienai. kurā veikti šādi maksājumi |
|
Ienākumi natūrā |
Ienākuma natūrā pārskaitīšanas diena | ||
|
Ienākumi darba samaksas veidā darba attiecību pārtraukšanas gadījumā pirms kalendārā mēneša beigām |
Pēdējā darba diena, par kuru tika uzkrāti ienākumi |
Faktiskā maksājuma diena (t.i., atlaišanas diena) |
Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākumu izmaksas |
|
Materiālais labums |
|
Aprēķināto nodokļa summu nodokļu aģents ietur no jebkuriem ienākumiem, ko nodokļu aģents izmaksā maksātājam skaidrā naudā. Šajā gadījumā ieturētā nodokļa summa nevar pārsniegt 50 procentus no skaidrā naudā izmaksātā ienākuma summas. |
Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma, no kura var ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, izmaksas dienai |
|
Ceļa izdevumi (dienas nauda virs limita, neapstiprināti izdevumi) |
Pēdējā mēneša diena, kurā tiek apstiprināts avansa pārskats pēc darbinieka atgriešanās no komandējuma |
Tuvākā ienākuma, no kura var ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, faktiskās izmaksas diena |
Ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc ienākuma, no kura var ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli, izmaksas dienai |
|
Citi ienākumi |
|
|
|
6-NDFL iesniegšana nodokļu iestādei
Krievijas organizācijas ar atsevišķām nodaļām attiecībā uz ienākumiem, ko saņem organizācijas atsevišķu nodaļu darbinieki, kā arī personas, kuras saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem ir noslēgtas ar atsevišķām nodaļām, iesniedz aprēķinu 6-NDFL veidlapā nodokļu iestādei šādu atsevišķu nodaļu atrašanās vietā. divīzijas.
Organizācijai, kurai ir atsevišķas nodaļas, ir jāaizpilda aprēķins veidlapā 6-NDFL atsevišķi katrai atsevišķai nodaļai, pat ja tās ir reģistrētas vienā un tajā pašā nodokļu iestādē (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 28. decembra vēstule Nr. BS- 4-11/23129@).
Organizācijai, kurai ir atsevišķas nodaļas vienā pašvaldībā (t.i., tām ir viena OKTMO), ir jāaizpilda aprēķins veidlapā 6-NDFL atsevišķi katrai atsevišķai nodaļai (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 19. novembra vēstule Nr. 03-04). -06/66970).
Organizācijas, kas klasificētas kā lielākie nodokļu maksātāji, attiecībā uz ienākumiem, ko saņem darbinieki organizācijas atrašanās vietā, kā arī privātpersonas saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, kas noslēgti organizācijas atrašanās vietā, iesniedz aprēķinu 6-NDFL veidlapā nodokļu iestādei plkst. reģistrācijas vieta kā lielākais nodokļu maksātājs. Attiecībā uz ienākumiem, ko saņem organizācijas atsevišķu nodaļu darbinieki, kā arī privātpersonas saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem, kas noslēgti ar atsevišķām nodaļām, šīm organizācijām ir tiesības izvēlēties, kurai nodokļu iestādei iesniegt informāciju - reģistrācijas vietā kā lielākajam nodokļu maksātājam. vai organizācijas reģistrācijas vietā attiecīgajā atsevišķā nodaļā (katrai atsevišķai nodaļai atsevišķi).
Pienākums iesniegt nodokļu iestādei tā reģistrācijas vietā (dzīvesvietā) individuālajam uzņēmējam aprēķinu veidlapā 6-NDFL rodas, ja saskaņā ar Nodokļu kodeksa 226. pantu un 226.1 panta 2. punktu Nodokļu kodeksa Nr. Krievijas Federācija, viņš ir atzīts par nodokļu aģentu (Krievijas Finanšu ministrijas 10.05.2016. vēstule Nr. 03-04-05/26580).
Likvidācijas (reorganizācijas) gadījumā organizācija tās reģistrācijas vietā nodokļu iestādei iesniedz aprēķinu par pēdējo taksācijas periodu, tas ir, par laika periodu no gada sākuma līdz līguma pabeigšanas dienai. šīs organizācijas likvidāciju (slēgšanu) (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 30. marta vēstule Nr. BS-3 -11/1355@).
Lielākā nodokļu maksātāja atsevišķas nodaļas likvidācijas (slēgšanas) gadījumā organizācija, kas klasificēta kā lielākais nodokļu maksātājs, reģistrācijas vietā nodokļu iestādei iesniedz aprēķinu veidlapā 6-NDFL attiecībā uz šīs atsevišķās nodaļas darbiniekiem. kā lielākais nodokļu maksātājs vai likvidēto (slēgto) atsevišķu nodaļu nodaļu reģistrācijas vietā par pēdējo taksācijas periodu, tas ir, par laika posmu no gada sākuma līdz likvidācijas (slēgšanas) pabeigšanas dienai atsevišķas nodaļas (Krievijas Federālā nodokļu dienesta vēstule, datēta ar 03.02.2016. Nr. BS-4-11/3460@).
Aprēķinu veidlapā 6-NDFL nodokļu aģenti iesniedz elektroniskā veidā, izmantojot telekomunikāciju kanālus, izmantojot pastiprinātu kvalificētu elektronisko parakstu noteiktos formātos. Ja taksācijas periodā ienākumus guvušo personu skaits ir līdz 25 personām, nodokļu aģenti aprēķinus var iesniegt papīra formātā.
Tiek ņemts vērā aprēķina iesniegšanas datums:
- tās faktiskās iesniegšanas datums - ja nodokļu aģents vai viņa pārstāvis personīgi nodod informāciju nodokļu iestādei;
- tā nosūtīšanas datums pa pastu ar pielikuma aprakstu - nosūtot aprēķinu pa pastu;
- tā nosūtīšanas datums, kas ierakstīts nosūtīšanas datuma apstiprinājumā elektroniskā veidā pa elektronisko dokumentu pārvaldības operatora telekomunikāciju kanāliem.
6-NDFL iesniegšana nodokļu iestādei sadaļā “1C: Algas un personāla vadība 8” (3. red.)
Aprēķinu pārbaude
Pēc 6-NDFL ziņojuma sagatavošanas tas jāreģistrē.
Pirms aprēķinu iesniegšanas veidlapā 6-NDFL nodokļu iestādei, ieteicams pārbaudīt, vai tajā nav kļūdu. Lai to izdarītu, izmantojiet pogu Pārbaudiet – pārbaudiet atsauces attiecības. Pēc pogas nospiešanas tiek parādīts indikatoru vadības attiecību pārbaudes rezultāts. Ja kontroles koeficienti ir izpildīti, tiek izdots ziņojums, kas norāda, ka kļūdu nav. Ja nepieciešams, varat atvērt veidlapu, lai skatītu skenēšanas rezultātus. Šajā gadījumā jūs varat redzēt vai nu tos indikatoru kontroles koeficientus, kas ir kļūdaini, vai arī visus indikatoru kontroles koeficientus, kas ir pārbaudīti 6-NDFL pārskatā (noņemot atzīmi Parādiet tikai kļūdainas attiecības) (11. att.). Noklikšķinot uz vajadzīgās rādītāju attiecības, tiek parādīts atšifrējums - no kurienes šie skaitļi radušies, kā tie darbojās utt. Noklikšķinot uz noteikta indikatora pašā atšifrējumā, programma aprēķinā automātiski norāda uz šo rādītāju. pati forma. Turklāt drukāšanas un augšupielādes laikā varat pārbaudīt vadības koeficientus, ja atskaites iestatījumos (poga Vairāk — Iestatījumi- grāmatzīme Ģenerālis) atzīmējiet izvēles rūtiņu Pārbaudiet rādītāju attiecības drukājot un augšupielādējot.
Drukas aprēķins
Organizācijām, kas nodokļu iestādei iesniedz aprēķinus 6-NDFL veidlapā, neizmantojot telekomunikāciju kanālus (vai izmantojot trešo pušu programmas elektroniskai apmaiņai), faili jāsagatavo pārsūtīšanai elektroniski. Organizācijām, kas iesniedz aprēķinus, izmantojot veidlapu 6-NDFL uz papīra, jāsagatavo drukāta veidlapa.
Lai izveidotu drukātu aprēķina veidlapu saskaņā ar 6-NDFL veidlapu ar divdimensiju svītrkodu PDF417, noklikšķiniet uz pogas Ronis atrodas atskaites veidlapas augšpusē (12. att.). Lai drukātu mašīnlasāmas reglamentēto atskaišu formas ar divdimensiju PDF417 svītrkodu, datorā ir jāinstalē viens modulis mašīnlasāmu veidlapu un mašīnlasāmu veidlapu veidņu drukāšanai. Drukas moduļa instalācijas komplekts ir iekļauts konfigurācijā. Tiklīdz rodas nepieciešamība izmantot drukas moduli, tas tiek automātiski palaists instalēšanai. Veidnes mašīnlasāmām regulēto atskaišu formām ir iekļautas konfigurācijā un tiek instalētas kopā ar to, tāpēc veidnes nav jāinstalē atsevišķi.
Aprēķina veidlapu atbilstoši Form 6-NDFL var izdrukāt bez svītrkoda, ja atskaites iestatījumos (poga Vairāk — Iestatījumi- grāmatzīme Ģenerālis) atzīmējiet izvēles rūtiņu Atļaut drukāt bez PDF417 svītrkoda. Pēc šī iestatījuma iestatīšanas noklikšķiniet uz pogas Ronis būs pieejams drukāšanai PDF417 svītrkoda veidlapa (ieteicams)(12. att.) vai Veidlapa bez svītrkoda PDF417. Izvēloties otro opciju, programma ekrānā parāda atskaites veidlapu priekšskatīšanai un drukāšanai ģenerēto lapu papildu rediģēšanai (ja nepieciešams) (13. att.). Tālāk, lai izdrukātu aprēķinu, noklikšķiniet uz pogas Ronis. Turklāt no šīs atskaites veidlapas (priekšskatījuma) varat saglabāt rediģēto aprēķinu atbilstoši veidlapai 6-NDFL kā failus norādītajā direktorijā PDF dokumenta formātā (PDF), Microsoft Excel (XLS) vai izklājlapas dokumenta formātā (MXL) (noklikšķinot uz pogas Saglabāt).
Aprēķinu augšupielāde elektroniski
Regulētais pārskats nodrošina arī iespēju lejupielādēt aprēķinu veidlapā 6-NDFL elektroniskā formā Krievijas Federālā nodokļu dienesta apstiprinātā formātā. Ieteicams vispirms pārbaudīt atskaites atbilstību elektroniskā iesniegšanas formāta prasībām, izmantojot pogu Pārbaudīt — pārbaudiet augšupielādi(14. att.). Pēc šīs pogas nospiešanas tiks ģenerēts elektronisks pārskats. Ja pārskata datos tiek atklātas kļūdas, kas neļauj pabeigt augšupielādi, augšupielāde tiks apturēta. Šādā gadījumā jums ir jāizlabo atklātās kļūdas un jāatkārto augšupielāde. Lai pārvietotos pa kļūdām, ir ērti izmantot kļūdu navigācijas pakalpojuma logu, kas automātiski tiek parādīts ekrānā.
Lai lejupielādētu aprēķinu veidlapā 6-NDFL turpmākai pārsūtīšanai caur pilnvarotu operatoru, jums jānoklikšķina uz pogas Izkraut un parādītajā logā norādiet direktoriju, kurā jāsaglabā aprēķina fails. Programma failam automātiski piešķir nosaukumu.
Aprēķinu nosūtīšana nodokļu iestādei
1C programmās, kas satur regulētu pārskatu apakšsistēmu, ir ieviests mehānisms, kas ļauj tieši no programmas (bez starpposma augšupielādes elektroniskā prezentācijas failā un izmantojot trešo pušu programmas) nosūtīt aprēķinu veidlapā 6-NDFL nodokļu iestādei elektroniskā forma ar elektronisko ciparparakstu (ja pakalpojums "1C-Reporting").
Pirms nosūtīšanas ieteicams veikt aprēķina aizpildīšanas formātu un loģisko kontroli. Lai to izdarītu, noklikšķiniet uz pogas Pārbaudiet - pārbaudiet internetā(15. att.). Lai aprēķinu nosūtītu nodokļu iestādei tieši no programmas, noklikšķiniet uz pogas Sūtīt.
Šodien mēs, dārgie lasītāji, izdomāsim, kā aizpildīt 6-NDFL. Šī atskaites forma ir viens no 2016. gada jauninājumiem. Lai gan tas tika ieviests pirms trim gadiem, 2019. gads jau ir pienācis, un joprojām ir daudz jautājumu par tā aizpildīšanu. Sāksim ar standarta 6-NDFL veidlapas aizpildīšanas piemēriem.
Kas iesniedz 6-NDFL
Atgādināšu, ka 6-NDFL sastāda visi darba devēji (gan individuālie uzņēmēji, gan juridiskas personas) pēc katra ceturkšņa rezultātiem pēc uzkrāšanas principa!
Kā pareizi aizpildīt 6-NDFL
Turklāt ir vieglāk aizpildīt un iesniegt deklarācijas un citas atskaites veidlapas īpašs pakalpojums.
Nu, tagad pāriesim pie norādījumiem par pareizu 6-NDFL aizpildīšanu. Tālāk mēs apskatīsim dažus piemērus.
Svarīgs! Rakstā veidlapa 6-NDFL ir aizpildīta, izmantojot 2019. gada 1. ceturkšņa piemēru.
Titula kartes aizpildīšana
- Mēs norādām juridiskās personas TIN un kontrolpunktu (individuālajiem uzņēmējiem tikai NĪN);
- Ievadām korekcijas numuru (primārajam pārskatam liekam “000”, ja jau iesniedzam korekcijas atskaiti, tad “001” utt.);
- Ieliekam kodu par periodu, par kuru pārskats sastādīts (pieejams veidlapas apstiprināšanas rīkojuma pielikumos) un gadu: ja iesniedzam pārskatu par 1.ceturksni, tad perioda kods būs “21”, un gads "2019";
- Tālāk ievietojam nodokļu iestādes kodu (kur mēs iesniedzam ziņojumu) un iesniegšanas vietas kodu (tabula ar tiem ir arī rīkojuma pielikumos): kad pārskats tiek iesniegts reģistrācijas vietā. no juridiskās personas liekam “212”, ja individuālā uzņēmēja dzīvesvietā – “120”;
- Mēs norādām juridiskās personas nosaukumu vai individuālā uzņēmēja pilnu nosaukumu;
- Ieliekam kodu OKTMO;
- Norādām kontakttālruni, norādām atskaites lappušu skaitu un tam pievienoto pielikumu lapu skaitu, ja tādi ir;
- Tajās rindās, kuras nav aizpildītas datu trūkuma dēļ, jāievieto domuzīmes.
Titullapas apakšējās daļas ir aizpildītas standarta veidā: kreisā daļa ir personai, kas iesniedz ziņojumu nodokļu iestādei, labā daļa ir nodokļu darbiniekam.
6-NDFL ziņojuma aizpildītas titullapas paraugs
Svarīgs! Ja jums ir vairāk nekā viens OKTMO kods, jums būs jāaizpilda vairāki 6-NDFL pārskati: atsevišķs pārskats par katru kodu.
Kad tas var notikt?
- Ja algu darbiniekiem izmaksā mātes organizācija un atsevišķa nodaļa, kas atrodas citā teritorijā, šajā gadījumā tiek aizpildīti divi atsevišķi pārskati, katrs iesniegts savā nodokļu inspekcijā saskaņā ar ievadīto OKTMO kodu;
- Kad individuālā komersanta darbības daļa tiek nodota UTII vai patentam, viņš attiecīgi tiek reģistrēts kā šo nodokļu maksātājs citā nodokļu iestādē - šeit individuālajam uzņēmējam jāievada OKTMO atbilstoši uzņēmējdarbības vietai, kas pārcelta uz šiem īpašajiem. režīmi.
Tas būtībā arī viss, titullapa ir gatava. Kā redzat, tā aizpildīšanā nav nekā sarežģīta. Tagad pāriesim pie sadaļām. Un šeit mēs uzreiz sadalīsim visas sekojošās darbības divos piemēros: kad jūs izmaksājat darbiniekiem algas pirms mēneša beigām un kad maksājat nākamajā mēnesī.
Ko tas nozīmē?
Ļaujiet man uzreiz paskaidrot ar piemēru. Algas darbiniekam jāizmaksā vismaz 2 reizes mēnesī: parasti vispirms tiek izmaksāts avanss, bet pēc tam pārējā alga.
Kā tas notiek patiesībā?
Avanss par kārtējo mēnesi bieži tiek izmaksāts šī mēneša 15.-25. datumā, tas ir, piemēram, darbinieks saņem avansu par oktobri 16. oktobrī. Un darbinieks algu par oktobri var saņemt vai nu oktobrī, piemēram, 31.oktobrī - mēneša pēdējā dienā, vai varbūt jau novembrī - tā parasti notiek, darba devēji maksā algas par pagājušo periodu līdz 5. Nākamā mēneša 10. datums. Datumi var atšķirties, tos darba devējs nosaka Atalgojuma noteikumos. Attiecīgi mums ir divas situācijas:
- Kad darbiniekiem algas par kārtējo mēnesi tiek izmaksātas tajā pašā mēnesī;
- Kad darbiniekiem algas par kārtējo mēnesi tiek izmaksātas nākamajā mēnesī.
Ir svarīgi nošķirt šīs situācijas tieši periodu krustpunktā. Piemēram, tagad būs jāiesniedz atskaite par 1.ceturkšņa rezultātiem. Attiecīgi katrai no iepriekš norādītajām situācijām tās rādītāji būs atšķirīgi.
Aizpildiet 1. un 2. sadaļu: Ja mēs maksājam algas tajā pašā mēnesī
Parādīsim aptuvenu aprēķinu, izmantojot piemēru: Kopš 2018. gada sākuma Pervy LLC nodarbina 5 cilvēkus, darbinieku skaits nav mainījies. Pieņemsim, ka katram darbiniekam ir attiecīgi 26 250 rubļu alga, uzkrāto ienākumu summa, un mūsu gadījumā, aizpildot Deklarāciju par 2019. gada 1. ceturksni, mēs pārskatā parādīsim uzkrātos ienākumus par periodu decembris. 2018. gada — 2019. gada februāris, sastādīja 26 250 *5 = 131 250 rub. (tas ir 2018. gada decembris) un 26 250 *5 * 2 mēneši. = 262 500 (2019. gada janvāris-februāris), būs vienāds ar 393 750 rubļiem. Dividenžu ienākumi netika uzkrāti.
2019. gada janvārī-februārī darbiniekiem tika nodrošinātas nodokļu atlaides par bērniem par kopējo summu 28 tūkstoši rubļu. Par 2018. gada decembri standarta atskaitījumi netika veikti, jo katra darbinieka kopējie ienākumi pārsniedza 350 tūkstošus rubļu. Izrādās, ka aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2018. gada decembrim bija 131 250 * 13% = 17 063 rubļi, bet 2019. gada janvārim-februārim - (262 500-28 000) * 13% = 30 486 rubļi.
Kā tas būtu jāiekļauj ziņojumā? Atveriet 1. sadaļu un aizpildiet rindiņu pa rindiņai:
- Lappuse 010 – 13% (ja ir uzkrātie ienākumi, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli pēc citām likmēm, tad pārskatā būs jāaizpilda vairākas 1. sadaļas - katra likme tiek ierakstīta atsevišķā lapā ar nepārtrauktu numerāciju);
- Lappuse 020 – komplekts 393 750 rubļi, t.i. visa darbinieka ienākumu summa par 2019. gada decembri-februāri;
- Lappuse 030 – deram 28 000 rubļu, t.i. darbiniekiem veikto ieturējumu apmēru;
- Lappuse 040 – komplekts 47 549 rubļi, t.i. visa iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz 9 mēnešu rezultātiem;
- Ja, aizpildot 025. rindu; 045; 050; 080; 090 datu nav, jo dividendes netika uzkrātas, kā tas ir mūsu gadījumā, tad tās tiek aizpildītas nevis ar defisēm, bet gan 0 (skatīt veidlapas aizpildīšanas kārtības 1.8. punktu, kas apstiprināta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. ММВ-7-11-450, datēts ar 14.05.2015.)
- Lappuse 070 – 47 549 rubļi, t.i. ieturētā nodokļa summa.
060.–090. rindā ir iekļautas visu turpmāko iedaļu kopsummas. Tāpēc, ja aizpildot ir vairākas lapas, tad šie dati tiek ievadīti tikai pirmajā no tām. Pārējās lapās rindas 060-090 ir atzīmētas ar domuzīmēm.
Svarīgs! Ja maksājat algu par kārtējo mēnesi tajā pašā mēnesī, tad ideālā gadījumā jums būs vienādība: rinda 040 = rinda 070. Tas ir, cik iedzīvotāju ienākuma nodokli esat aprēķinājis no darbinieka ienākumiem, tik daudz jūs ieturējāt. Ja kāda iemesla dēļ daļa no iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas netiek ieturēta, to parāda 080. rindā. Šajā gadījumā vienlīdzība būs šāda: 040. rinda = 070. rinda + 080. rinda.
2. sadaļā jums tagad ir jāatspoguļo summas pēc datuma. Lūdzu, ņemiet vērā, ka, izmaksājot algas, jāņem vērā šādi datumi:
- Par ienākumu saņemšanas datumu (iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām) tiek uzskatīta tā mēneša pēdējā diena, par kuru šī alga tiek uzkrāta, piemēram, 31.janvāris.
- Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumu tiek uzskatīts faktiskās naudas izmaksas datums, kas mūsu piemērā ir 5. februāris.
- Par iedzīvotāju ienākuma nodokļa iemaksas datumu budžetā tiek uzskatīta nākamā diena pēc naudas iemaksas. Mūsu piemērā tas būs 6. februāris.
Tagad mēs aizpildām katru 2. sadaļas bloku. Turpmākajos taksācijas periodos dati tiek ievadīti pēc uzkrāšanas principa.
- Lappuse 100 – 12.2018.;
- Lappuse 110 – 01.2019.; (maksājuma datums ir pārcelts Jaungada brīvdienu dēļ)
- Lappuse 140 – 17 063 rubļi (par mēnesi ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa);
- Lappuse 120 – 01.2019.
Rezultātā pēc 2. sadaļas aizpildīšanas 130. rindu summai par visiem mēnešiem ir jābūt vienādai ar 020. rindu, bet 140. rindu summai par visiem mēnešiem jābūt vienādai ar 070. rindu.
6-NDFL otrās lapas ar 1. un 2. sadaļu aizpildīšanas paraugs
Aizpildiet 1. un 2. sadaļu: Ja mēs maksāsim algu nākamajā mēnesī
Piemērs principā paliek nemainīgs: 5 darbinieki, katra alga ir 26 250 rubļi, kopējie ienākumi par 9 mēnešiem ir 1 181 250 rubļi. Dividenžu ienākumi netika uzkrāti. Darba algas par kārtējo mēnesi tiek izsniegtas nākamā mēneša 10.datumā, tas ir, algas par septembri darbinieki saņems 10.oktobrī.
Nodokļu atskaitījumi darbiniekiem par periodu kopš gada sākuma bija tie paši 36 tūkstoši rubļu. Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir: (1 181 250 – 36 000) * 13% = 148 881 rublis, tai skaitā 17 063 rubļi – iedzīvotāju ienākuma nodoklis no septembra algas.
Ko mēs iekļaujam ziņojumā? Atveriet 1. sadaļu un aizpildiet rindiņu pa rindiņai:
- Lappuse 010 – 13% (ja bija ienākums, kas aplikts ar citām likmēm, tad aizpildiet sadaļu vairākas reizes);
- Lappuse 020 – ieliekam tos pašus 1 181 250 rubļus no kopējiem ienākumiem;
- Lappuse 030 – nosakām tos pašus 36 000 rubļu atskaitījumus;
- Lappuse 040 – ieliekam 148 881 rubli, t.i. visa iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas aprēķināta, pamatojoties uz 9 mēnešu rezultātiem;
- Pārējās rindas ir domuzīmes, jo ienākumi dividenžu veidā netika uzkrāti.
Tagad pāriesim uz 1. sadaļas pēdējo daļu. Šeit jums jāievada:
- Lappuse 060 – 5 cilvēki, jo uzņēmumā strādā 5 darbinieki;
- 070. lapa – 131 818 rubļi (148 881 rublis – 17 063 rubļi), t.i. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis šeit ir ierakstīts, neņemot vērā septembra algas nodokli: mēs to neieturējām, jo alga vēl nav izmaksāta.
Svarīgs! Šajā gadījumā 070. rinda būs mazāka par 040. rindu, jo nodoklis no septembra algas vēl nav ieturēts. Arī atlikušo summu (17 063 RUB) nav nepieciešams ievietot 080. rindā. Pārskats tiek sastādīts uz perioda pēdējo dienu, un, tā kā uz šo dienu darba samaksa nav izmaksāta, nodokļa ieturēšanas pienākuma nav.
Aizpildītā 1. sadaļa šai situācijai izskatīsies šādi:
2. sadaļā jums tagad ir jāatspoguļo summas pēc datuma. Datumi šeit tiks skaitīti atšķirīgi.
- Par ienākumu saņemšanas datumu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām tiks uzskatīta arī darba mēneša pēdējā diena. Septembrī ir 30. datums.
- Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums ir faktiskās naudas izmaksas datums. Lai darbinieki algas saņemtu 10.oktobrī, tās jāpārskaita uz banku dienu agrāk. Izrādās, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datums ir 9.oktobris.
- Iedzīvotāju ienākuma nodokļa iemaksas budžetā datums ir naudas iemaksas dienai sekojošais datums. Mūsu piemērā tas būs 10. oktobris.
Tālāk mēs aizpildām katru 2.sadaļas bloku no gada sākuma, tas ir, uzskaitām summas katram mēnesim. Bet algu datus par septembri šeit nerādīsim, tie jau parādīsies gada pārskatā, jo algas tiks izmaksātas tikai oktobrī. Gada pārskatā dati par septembri būs jāaizpilda šādi:
- Lappuse 100 – 09.2017.;
- Lappuse 130 – 131 250 rubļi (darbinieku alga mēnesī);
- Lappuse 110 – 10.2017.;
- Lappuse 140 – 17 063 rubļi (mēnesī ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, ņemot vērā darbinieku saņemtos standarta atskaitījumus);
- Lappuse 120 – 10.2017.
Tagad jūs zināt, kā aizpildīt 6-NDFL. Ja jums ir jautājumi, jautājiet komentāros!
Bieži vien 6-NDFL aprēķinu 9 mēnešiem sauc par aprēķinu 3. ceturksnim. Uzreiz izdarīsim atrunu, ka pareizāk ir runāt par Aprēķinu par 9 mēnešiem, jo šī nodokļu atskaites forma tiek sastādīta pēc uzkrāšanas principa. Savukārt 2.sadaļā Aprēķini par 9 mēnešiem ir redzami tikai tie darījumi, kas tika pabeigti pēdējos 3 mēnešos, t.i., 3.ceturksnī. Atgādinām, ka operācija tiek uzskatīta par pabeigtu periodā, kurā iestājas iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš (Federālā nodokļu dienesta 2017. gada 21. jūlija vēstule Nr. BS-4-11/14329@). Ņemot vērā iepriekš minēto, mūsu konsultācijas vajadzībām aprēķinu koncepcijas par 9 mēnešiem un 2018. gada 3. ceturksni tiks uzskatītas par līdzvērtīgām.
6-NDFL 9 mēnešiem 2018 - veidlapa
Lai sagatavotu 6-NDFL aprēķinu 2018. gada 3. ceturksnim, tiek izmantota tā pati veidlapa, kas tika izmantota, lai sagatavotu Aprēķinu 2018. gada 1. ceturksnim un pusgadam.
Aprēķinātā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa atspoguļota 040.rindā “Aprēķinātā nodokļa summa”.
045.rindā “Iekļaujot aprēķinātā ienākuma nodokļa summu dividenžu veidā” jānorāda 025.rindā atspoguļotā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa par dividendēm.
Ja organizācija vai individuālais uzņēmējs nodarbina ārzemniekus, kuriem ir patents un kuri paši maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad nodokļu aģents var samazināt šādu darbinieku aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli par viņu fiksēto iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumu summu. Līdz ar to summa, par kādu nodokļu aģents samazina aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli, tiek atspoguļota 050.rindā “Fiksētā avansa maksājuma summa”.
060.rindā “Ienākumu guvušo personu skaits” nodokļu aģentam jānorāda kopējais to fizisko personu skaits, kuras no viņa guvušas ienākumus no 01.01.2018. līdz 30.09.2018 ieskaitot. Turklāt, ja norādītajā laika posmā viena un tā pati persona tika atlaista un pieņemta darbā, 060. rindā tas tiek norādīts tikai vienu reizi.
Un līnija 070 6-NDFL — kas tajā ietilpst? 070.rindā “Ieturētā nodokļa summa” atspoguļo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, ko nodokļu aģents ieturējis 2018.gada 9 mēnešos. Protams, summa, kas atspoguļota 6-NDFL 070. rindā, var nesakrist ar aprēķinātā nodokļa summu (040. rinda). Piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodoklis no 2018. gada oktobrī izmaksātās darba algas par septembri tiks aprēķināts no 2018. gada 30. septembra, bet tiks ieturēts tikai 2018. gada 4. ceturksnī.
Kad 6-NDFL ir aizpildīta 080. rindiņa? 6-NDFL rindā 080 “Nodokļu aģenta neieturētā nodokļa summa” atspoguļo iedzīvotāju ienākuma nodokļa summu, kuru nodokļu aģents nevarēs ieturēt no fiziskās personas ienākumiem līdz gada beigām. Piemēram, nodokļu aģents atzīst par neiespējamu nodokļa ieturēšanu gadījumā, ja viņš ir nodrošinājis fiziskai personai ienākumu natūrā, savukārt nodokļa maksātājam nav ienākumu naudā (Nodokļa 226.panta 5.punkts, 226.1 panta 14.punkts). Krievijas Federācijas kodekss, Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. jūlija vēstule Nr. BS-4-11/12975@).
Rindā 090 “Nodokļu aģenta atmaksātā nodokļa summa” ir jāuzrāda iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kas tika atgriezta fiziskām personām saskaņā ar Regulas Nr. 231 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Rindas 060-090 tiek aizpildītas kopā visām nodokļu likmēm, un tās ir jāaizpilda 1. sadaļas pirmajā lapā.
Aizpildiet Aprēķina 6-NDFL 2. sadaļu
2.sadaļā “Faktiski saņemto ienākumu un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa datumi un summas” jānorāda:
- fizisko personu faktisko ienākumu saņemšanas datumi;
- iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšanas datumi;
- iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņi;
- faktiski saņemto ienākumu summa;
- ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa.
Turklāt, ja vairākām personām ir vienādi faktiskās ienākumu saņemšanas datumi, datumi, kad jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis un jāieskaita budžetā (t.i., 2.panta 100.-120.rinda), tad faktiski saņemto ienākumu summas (rinda). 130), kā arī ieturētā nodokļa summas (140.rinda) šādām personām Aprēķinos ir atspoguļotas summējot, tas ir, sakļauts vienā 100.-140.rindu blokā.
Norādīts, ka 100.rindā “Ienākumu faktiskās saņemšanas datums” jānorāda datums, kad privātpersona faktiski saņēmusi 130.rindā atspoguļotos ienākumus. Kas tieši jāuzrāda 6-NDFL 100.rindā - uzkrāts vai izmaksāts? Ienākumu faktiskās saņemšanas datumi ir norādīti Art. 223 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa un ne vienmēr atbilst ienākumu izmaksas datumam. Piemēram, ienākumus algas veidā atzīst par saņemtiem tā mēneša pēdējā dienā, par kuru ienākumi tika uzkrāti. Bet slimības atvaļinājums vai atvaļinājuma nauda tiek uzrādīta kā saņemta maksājuma dienā. Balvas atzīšanas datums ir atkarīgs no tā veida. Mēneša piemaksa tiek atspoguļota līdzīgi kā darba alga, t.i., mēneša pēdējā datumā (FM vēstule 04/04/2017 Nr. 03-04-07/19708). Un prēmija par ilgāku laiku (ceturksnis, gads u.c.) tiek uzskatīta par saņemtu iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanai ar izmaksas datumu (FM 2017. gada 23. oktobra vēstule Nr. 03-04-06/ 69115).
Kāda ir veidlapas 6-NDFL 110. rindas aizpildīšanas procedūra? 110.rindā “Nodokļa ieturēšanas datums” norāda datumu, kad no 130.rindā uzrādītajiem ienākumiem ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Atgādināsim, ka iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur no faktiskās ienākuma izmaksas (Nodokļa 226.panta 4.punkts). Krievijas Federācijas kodekss). Un, ja ienākumi tiek izsniegti natūrā, kā arī saņemot ienākumus materiālo labumu veidā, nodokļu aģentam ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis uz jebkura skaidrā naudā izmaksātā ienākuma rēķina (Nodokļa 226. panta 2. 4. punkts). Krievijas Federācijas kodekss).
Kā aizpildīt 120. rindiņu 6-NDFL? 120.rindā “Nodokļu ieskaitīšanas termiņš” ir jāuzrāda datums ne vēlāk kā līdz kuram iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāieskaita budžetā. Parasti tas jādara ne vēlāk kā nākamajā darba dienā pēc ienākumu izmaksas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 226. panta 6. punkts). Savukārt par pagaidu invaliditātes pabalstiem un atvaļinājuma naudu iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek pārskaitīts īpašos periodos: ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kurā šie maksājumi veikti.
Kas jāparāda 6-NDFL 130. rindiņā — uzkrātais vai samaksāts? 6-NDFL 130. rindā “Faktiski saņemtā ienākuma summa” ir jāuzrāda fiziskās personas ienākumu kopsumma (ieskaitot iedzīvotāju ienākuma nodokli), kas saņemta 100. rindā norādītajā datumā, t.i., faktiski uzkrātie ienākumi.
140. rindā “Ieturētā nodokļa summa” ir jāatspoguļo vispārinātā ieturētā nodokļa summa.
6-NDFL veidlapai par 2018. gada 3. ceturksni tālāk ir sniegts aizpildījuma paraugs.
6-NDFL 2018 — papīra forma vai elektronisks aprēķins?
Parasti aprēķins saskaņā ar 6-NDFL veidlapu tiek iesniegts elektroniski. Un tie nodokļu aģenti, kuru personu skaits nepārsniedz 25 cilvēkus, paši izvēlas Aprēķina noformēšanas veidu - elektroniski vai uz papīra (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts).
Aprēķina 6-NDFL iesniegšanas termiņš 9 mēneši
Parasti 6-NDFL aprēķins par 1. ceturksni, pusgadu vai 9 mēnešiem tiek iesniegts ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā dienā, kas seko atbilstošajam pārskata periodam (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 230. panta 2. punkts) . Bet, ja Aprēķina iesniegšanas termiņš iekrīt nedēļas nogalē vai brīvdienā, veidlapu 6-NDFL būs iespējams iesniegt pirmajā darba dienā pēc šādas dienas (Nodokļu kodeksa 7. punkts, 6.1. pants). Krievijas Federācija).
Izrādās, ka Aprēķina iesniegšanas termiņš 2018. gada 9 mēnešiem ir 2018. gada 31. oktobris.
Bet veidlapa 6-NDFL 2018. gadam jāiesniedz ne vēlāk kā 04.01.2019.
6-NDFL uz 9 mēnešiem 2018 - parauga pildīšana
Atsevišķā sadaļā sniedzām piemēru par 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aizpildīšanu par 2018. gada 1. ceturksni. Turpinot iepriekš apspriesto nosacīto piemēru, mēs sniegsim piemēru veidlapas 6-NDFL aizpildīšanai par 2018. gada 9 mēnešiem. Lai to izdarītu, veidlapas sagatavošanas informāciju papildināsim ar šādiem nepieciešamajiem datiem:
Pārskata periodā ienākumus guvušo personu skaits ir 15.
Lūdzam ņemt vērā, ka avansa maksājums un alga par 2018. gada septembri ir atspoguļoti Aprēķinu par 2018. gada 9 mēnešiem 1. sadaļā, bet nav uzrādīti veidlapas 6-NDFL 2. sadaļā, jo nodokļa aprēķina datums iekrīt 3. ceturksnī. 2018. gadā, un faktiski nodoklis tiks ieturēts tikai 2018. gada oktobrī.
Līdz ar to starp 1.sadaļas 040.rindas “Aprēķinātā nodokļa summa” un 070 “Ieturamā nodokļa summa” rādītājiem uz 2018.gada 30.septembri radās aprēķinātā, bet neieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas starpība apmērā. no 80 990 rubļiem.
Varat lejupielādēt veidlapas 6-NDFL aizpildīšanas piemēru 2018. gada 3. ceturksnī.
Lai pārbaudītu Aprēķina 6-NDFL aizpildīšanas pareizību, skatiet kontroles koeficientus, kas nosūtīti ar Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 10. marta vēstuli Nr. BS-4-11/3852@. Mēs runājām par to, kā jo īpaši tiek saskaņoti dati aprēķinos 6-NDFL un sertifikāti 2-NDFL.
6-NDFL veidlapa tika ieviesta ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 14. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-11/450 (grozījumi ar tā paša departamenta 2018. gada 17. janvāra rīkojumu Nr. ММВ- 7-11/18@). Tajā pašā pasūtījumā ir norādījumi par aprēķina aizpildīšanu.
Aprēķinu sastāvdaļas - titullapa, 1. sadaļa, 2. sadaļa.
Jūs varat veikt aprēķinu:
- zila, melna vai violeta pildspalva;
- aizpildot veidlapu datorā, ieteicams lietot lielos drukātos burtus Courier New fontā ar augstumu 16-18 punkti;
- automātiski specializētā programmā - visuzticamākā aizpildīšanas metode, jo tā tiek veikta, pamatojoties uz katru mēnesi ievadītajiem datiem, pārbaudot kontroles koeficientus. Ja kontroles koeficienti netiek izturēti, programma ģenerēs kļūdu un dažos gadījumos neļaus nosūtīt pārskata elektronisko versiju nodokļu iestādēm.
Gatavajā aprēķinā lapām jābūt numurētām no gala līdz beigām. Programma to dara automātiski.
Visi aprēķina aizpildīšanas pamatnoteikumi ir norādīti iepriekšminētā Federālā nodokļu dienesta rīkojuma pielikumā Nr.2.
Titullapas aizpildīšana, 1. un 2. sadaļa: kā izvairīties no kļūdām
6-NDFL aprēķina titullapā ir informācija par nodokļu aģentu (TIN, KPP, organizācijas nosaukums / F.I.O. IP, OKTMO kods), pārskata perioda kods, gads, korekcijas numurs, nodokļu iestādes kods, uz kuru tiek nosūtīts aprēķins.
6-NDFL aprēķina 1.sadaļā, kas veidota par 2019.gada 9 mēnešiem, būs informācija par uzkrātajiem/saņemtajiem ienākumiem par laika posmu no 01.01.2019. līdz 30.09.2019., atskaitījumiem, kā arī kopējo nodokļa summu. aprēķināts šim periodam. Šī sadaļa ir aizpildīta ar kopējo summu no gada sākuma.
Sadaļā ir šādas rindas:
- 010 — nodokļa likme,
- 020 - darbinieka ienākumi;
- 030 - atskaitījumu summa;
- 040 — aprēķinātā nodokļa summa;
- 050 - fiksēto avansa maksājumu summa, kas tiek atskaitīta no iedzīvotāju ienākuma nodokļa par ārzemnieku ienākumiem, kuri strādā saskaņā ar patentiem;
SVARĪGS! Rindas 010 līdz 050 tiek aizpildītas atsevišķi katrai likmei, tāpēc tās var būt vairākas. Rindas no 060 līdz 090 pārskatā parādās vienreiz.
- 060 - ienākumus saņēmušo personu skaits;
- 070 — ieturētā nodokļa summa;
- 080 - iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa, kuru nebija iespējams ieturēt kārtējā pārskata periodā;
- 090 - nodokļa summa, kas atmaksāta saskaņā ar Art. 231 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
2. sadaļa tiks aizpildīta, pamatojoties uz datiem par pārskata perioda pēdējo ceturksni. Mūsu gadījumā šis ir 2019. gada trešais ceturksnis. Šajā ziņojuma sadaļā ir:
- ienākumu saņemšanas datums - 100.rinda;
- nodokļa ieturēšanas datums - 110.rinda;
- ienākuma nodokļa ieskaitīšanas budžetā termiņš ir 120.rinda;
- faktiski saņemto ienākumu summa - 130.rinda;
- ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa - 140.rinda.
Lūdzu, ņemiet vērā, ka 6-NDFL aprēķina aizpildīšana nav viegls uzdevums. No nodokļu aģentu puses pastāvīgi rodas neskaidrības un pārpratumi, aizpildot gan pirmo, gan otro sadaļu. Šajā sakarā nodokļu dienests pastāvīgi izsniedz vēstules, kurās paskaidro, kā ievadīt datus vienā vai otrā pārskata rindā. Visām personām, kas iesniedz aprēķinus uzraugošajām institūcijām, ir jāizmanto šie paskaidrojumi, tos aizpildot, lai izvairītos no dažāda veida kļūdām.
Aprēķinos ievadām datus par 2019. gada 9 mēnešiem: piemērs
Jūs varat tikai saprast, kā aprēķins tiek aizpildīts praksē. Lai to izdarītu, aplūkosim 6-NDFL aizpildīšanu 2019. gada 9 mēnešiem, izmantojot piemēru.
Uzņēmums ALISA LLC uzkrāto algu kopsumma par laika posmu no 01.01.2019 līdz 30.09.2019 diviem darbiniekiem bija 390 tūkstoši rubļu. Avansa pārskaitīšanas termiņš ir kārtējā mēneša 20.datums, galīgā darba algas izmaksa – nākamā mēneša 5.datums. Pa mēnešiem 3. ceturksnī algas tika izmaksātas šādi:
- 07/05/2019 — 40 000 rubļu. — darba samaksu par 2019. gada jūniju;
- 08/05/2019 — 50 000 rubļu. — jūlijam;
- 09.05.2019. — 50 000 rubļu. - augustam.
Algas par septembri tiek izmaksātas oktobrī.
Papildus norādītajām summām 2019. gada 20. augustā tika uzkrāts un apmaksāts slimības atvaļinājums 4500 rubļu apmērā. Pamatojoties uz pieejamo informāciju, sagatavosim 6 iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinu 2019.gada 3.ceturksnim.
Mūsu lasītāji var apskatīt pabeigto 6-NDFL paraugu zemāk esošajā saitē:
Rezultāti
Par 2019. gada 3. ceturksni 6-NDFL visiem nodokļu aģentiem jāiesniedz iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmaksai līdz 31. oktobrim. Ja nav datu, lai to aizpildītu, varat iesniegt nodokļu iestādēm nulles aprēķinu vai arī nosūtīt vēstuli, kurā norādīts, ka ienākumi par labu fiziskajām personām nav uzkrāti vai izmaksāti. Aprēķinu ir diezgan grūti pabeigt, grāmatvežiem pastāvīgi rodas jautājumi par to, kā pareizi aizpildīt šo vai citu rindiņu, tāpēc rakstā mēģinājām īsi izcelt visus galvenos datu ievadīšanas punktus pārskatā. Mēs arī teicām, kādā veidlapā ir jāiesniedz aprēķins, un devām piemēru tā aizpildīšanai 9 mēnešus. Un mums jau ir 6-NDFL aizpildīšanas piemērs 2019. gadam.
Jautājums. Kā aizpildīt 6-NDFL aprēķina 2. sadaļu, ja atvaļinājuma naudas izmaksas datums un iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņš iekrīt dažādos periodos?
Atbilde. Izmaksājot atvaļinājuma naudu, aprēķinātā un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa jāieskaita budžetā ne vēlāk kā tā mēneša pēdējā datumā, kurā šie maksājumi veikti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa Art. 6. punkts).
Ja perioda pēdējā diena iekrīt dienā, kas saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem atzīta par nedēļas nogali un (vai) brīvdienu bez darba, perioda beigas tiek uzskatītas par nākamo darba dienu (7. , Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. pants).
Tiesa nosauca iemeslus, kādēļ iedzīvotāju ienākuma nodokļa aģents var tikt atbrīvots no soda naudas:
- netīši pārkāpts nodokļa samaksas termiņš;
- organizācija patstāvīgi atklāja kavēšanos, pārskaitīja iedzīvotāju ienākuma nodokli un soda sankcijas, pirms nodokļu iestāde to konstatēja vai pasūtīja auditu uz vietas;
- Veidlapā 6-NDFL ir norādīta pareiza informācija par iedzīvotāju ienākuma nodokļa apmēru un samaksas termiņu.
Tas nozīmē, ka nodokļu maksātājs var tikt pilnībā atbrīvots no atbildības par nodokļu nokavētu samaksu, ja viņa vaina nav pierādīta (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 1. punkts, 1. pants). Tas ir, par samaksas termiņu pārkāpšanu un tai sekojošu patstāvīgu iedzīvotāju ienākuma nodokļa un sodu summas samaksu naudas sods netiks piemērots.
Gadījumā, ja organizācija ir iesniegusi primāros pārskatus ar neprecīziem datiem, runa ir ne tikai par nodokļu samaksas termiņu pārkāpšanu. Šeit nodokļa nemaksāšana radās nepareiza iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas dēļ. Tāpēc pastāv liela varbūtība saņemt naudas sodu saskaņā ar Art. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss, pat ar neatkarīgu papildu iedzīvotāju ienākuma nodokļa un soda maksājumu samaksu.
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no maksājuma par donoru dienu
Jautājums. Darbiniece asinis nodeva 2018. gada 28. aprīlī. Pamatojoties uz izziņu, viņam tika piešķirta papildu atpūtas diena, kas tika pieskaitīta atvaļinājumam 2018. gada 11. maijā. Kā atspoguļot šo darbību 6-NDFL aprēķinā?
Atbilde. Neskatoties uz to, ka atvaļinājuma naudai tiek pievienota papildu atpūtas diena par asins nodošanu, maksa par papildu atpūtas dienu un atvaļinājuma nauda ir jāuzrāda 6-NDFL atsevišķos blokos. Tas skaidrojams ar to, ka maksājumiem ir atšķirīgi iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas termiņi. Turklāt ziedotāju maksājumi neattiecas uz algām, bet ir maksājumi par nenostrādātām dienām.
Izmaksājot darbiniekam ienākumus vidējās izpeļņas veidā par asins nodošanas dienu, nodokļu aģentiem ir pienākums ne vēlāk kā nākamajā dienā pēc noteiktā maksājuma veikšanas pārskaitīt aprēķinātā un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas (Nodokļu nodošanas dienas 6.punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss, Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2014. gada 24. aprīļa vēstule Nr. 03-04- 05/19211). Tas ir, iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas datums no “ziedotājiem” ir nākamā darba diena pēc maksājuma veikšanas. Ienākuma saņemšanas diena ir faktiskās izmaksas diena.
Izmaksājot darbiniekam ienākumus atvaļinājuma naudas veidā, nodokļu aģentiem ir pienākums pārskaitīt aprēķinātā un ieturētā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas ne vēlāk kā līdz tā mēneša pēdējai dienai, kurā šie maksājumi veikti (Nodokļa panta 6. punkts). Krievijas Federācijas kodekss). Tas ir, iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārskaitīšanas datums par atvaļinājuma naudu ir tā mēneša pēdējā diena, kurā tie tiek izmaksāti. Šajā gadījumā atvaļinājuma nauda tiek atspoguļota 6-NDFL aprēķina 1. un 2. sadaļā periodā, kurā notika to faktiskā samaksa (Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta vēstules