Atskaite par viesu kartēm izvēlētajām kases maiņām
Pārskats par viesu kartēm piešķirtajām atlaidēm izvēlētajās kases maiņās (OLAP pārdošanas pārskats):
- Rindas:
- Viesu kartes īpašnieks,
- Viesu karte (no parametru grupas “Viesi”).
- Kolonnas: gads, mēnesis, juridiska persona.
- Datu apgabals:
- Summa bez atlaides
- Summa ar atlaidi (no grupas “Maksājums”),
- Atlaides procents (no grupas “Atlaides”),
- Čekovs (no grupas "Pasūtījums"),
- Vidējā čeka summa
- Vidējie ieņēmumi uz vienu viesi (no grupas “Maksājumi”).
Atlaižu izmantošana ir konfigurēta sadaļā Atlaižu sistēma → Atlaides un piemaksas. Atlaižu parametros var konfigurēt iespēju manuāli vai automātiski nodrošināt atlaidi, velkot viesa karti. Viesa atlaižu karte tiek reģistrēta sadaļā Atlaižu sistēma → Kluba kartes .
Ziņojums par personāla bezmaksas ēdināšanu
Pārskats par summām, kas iztērētas personāla bezmaksas pārtikai (OLAP pārdošanas pārskats):
- Rindas:
- Bezskaidras naudas norēķinu veids ar filtru pēc maksājuma veida nosaukuma, kas tiek izmantots personāla ēdināšanas uzskaitei. Piemēram, “Darbinieku pusdienas”. Darbinieku bezmaksas ēdināšanu uzskaitīt sadaļā Mazumtirdzniecība → Maksājuma veids ir konfigurēts īpašs maksājuma veids “Bez ieņēmumiem”.
- Norakstīts darbiniekam (no grupas “Darbinieki”).
- Norakstīšanas iemesls (no grupas “Pasūtījums”). Šeit tiks norādīts maksājuma laikā ievadītais komentārs.
- Trauks (no grupas “Ēdieni”).
- Datu apgabals:
- Izmaksas (no grupas “Izmaksas”),
- Summa bez atlaides (no grupas “Maksājums”).
Stundu pārtikas patēriņš
Informācija par pārdotajiem ēdieniem, kas sadalīti pa stundām dienas laikā (OLAP pārdošanas pārskats):
- Rindas: konta diena, slēgšanas laiks, ēdiens.
- Datu apgabals: Viesu skaits, Summa bez atlaides, Summa ar atlaidi, Kvītis.
Šo pārskatu varat iegūt no esošā Stundas ieņēmumu pārskata.
Pārskats par uzņēmuma ienākumiem un izdevumiem
Pārskats par uzņēmuma finansiālo un saimniecisko darbību (OLAP Posting report):
- Rindas: Konta veids ar filtru “Ienākumi un izdevumi”, Konts, Atbilstošais konts/Noliktava.
- Datu apgabals: Ienākumu summa, Izdevumu summa, Summa.
Ziņojums par ēdiena sastāvdaļu norakstīšanu
Pārskats par pārdoto ēdienu sastāvdaļu norakstīšanu (OLAP Posting ziņojums):
- Rindas: Rēķins ar filtru “Produkta patēriņš”, Prece, Kor. Nomenklatūras elements, Corr. Mērvienība.
- Dati: Corr. Daudzums, daudzums, daudzums.
Ziņojums par ēdieniem, kas norakstīti kā bezmaksas pārtika darbiniekiem
Pārskats par ēdieniem, kas tika norakstīti kā bezmaksas pārtika darbiniekiem (OLAP izlikšanas ziņojums):
- Rindas: Grāmatvedības diena, Konts ar filtru “Bezmaksas pārtika darbiniekiem”, Prece, Mērvienība.
- Datu apgabals: Daudzums, Summa.
Ieņēmumi par traukiem ar kases aparātiem ar dažāda veida filtrēšanu
Pirmā kursa pārdošanas pārskats:
- Rindas: Trauku kategorija ar filtru “Ēdieni”, Ēdiens ar filtru, lai parādītu tikai noteiktus ēdienus, Grāmatvedības diena, Kases aparāts.
- Datu apgabals: Summa bez atlaides, Summa ar atlaidi.
- Rindā "Trauks" iestatiet filtru, lai tiktu rādīti tikai noteikti ēdieni. Priekš šī:
- Laukā Filtrēšanas veids noklusējuma vērtība ir “Exclusive”, saglabājiet pārskatu “Ieņēmumi no pirmajiem kursiem pēc kases”.
- Laukā Filtrēšanas veids iestatiet “Ieskaitot” un saglabājiet pārskatu “Ieņēmumi no pirmajiem ēdieniem (ieskaitot tikai “Shchi”) kases aparātā.
Ar klienta piegādātajiem materiāliem saprot materiālus, kurus organizācija pieņem no pasūtītāja apstrādei (apstrādei), citu darbu veikšanai vai produkcijas izgatavošanai, nemaksājot pieņemto materiālu izmaksas un ar pienākumu pilnībā atgriezt pārstrādātos (apstrādātos) materiālus. , veikto darbu un saražotās produkcijas piegāde (2.punkts 156.lpp. Metodiskie norādījumi, apstiprināti ar Finanšu ministrijas 2001.gada 28.decembra rīkojumu Nr.119n). Mūsu rakstā mēs aprakstījām, kā tiek veikta klientu piegādāto izejvielu uzskaite.
Ko nozīmē atskaite par klienta patērētajiem materiāliem (sūtījuma materiāli)? Par to runāsim mūsu konsultācijā un sniegsim paraugu, kā to aizpildīt pārskatam par klientu piegādāto materiālu patēriņu.
Vai ir nepieciešams ziņojums par nodevas materiāliem?
Runājot par klientu piegādātajiem materiāliem, tiek saprasts, ka starp pusēm ir noslēgts līgums (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 702. pants). Attiecīgi puse, kas saņēmusi darbam piegādātos materiālus, tiek saukta par darbuzņēmēju.
Civillikums paredz, ka darbuzņēmējam ekonomiski un apdomīgi jāizmanto pasūtītāja sniegtie materiāli un pēc darbu veikšanas jāiesniedz atskaite par izmantotajiem materiāliem. Pārējās piegādātās izejvielas ir jāatdod klientam. Pusēm vienojoties, darbuzņēmēja darbu izmaksas var samazināt par darbuzņēmējam palikušo materiālu izmaksām (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 713. panta 1. punkts).
Acīmredzot nodevas materiālu pārskats ir viens no svarīgākajiem dokumentiem, kas tiek sastādīts līguma ar nodevas izejvielām izpildes laikā. Pārskats nodrošinās uzticamu klienta piegādāto izejvielu uzskaiti un kontroli no darbuzņēmēja un pasūtītāja, kā arī noteiks darbu izmaksas saskaņā ar līgumu. Turklāt darbuzņēmēja patērētais materiālu daudzums no pasūtītāja tiks iekļauts veikto darbu vai saražotās produkcijas izmaksās, un tāpēc, nesastādot atskaites, nebūs iespējams pareizi noteikt, piemēram, izmaksas celtniecība.
Tajā pašā laikā nav vienotas veidlapas ziņošanai par klientu piegādāto materiālu izmantošanu (paraugs). Puses pašas izlemj, kā sastādīt šādu ziņojumu. Šajā gadījumā nodevas materiālu atskaites forma (paraugs) ir fiksēta līgumā.
Ziņojumā skaidri jānorāda, cik daudz un kāda veida materiāls tika patērēts pārskata periodā un cik daudz palicis.
Zemāk ir piemērs ziņojumam par piegādāto materiālu izmantošanu būvniecībā.
Materiālu pārskata sastādīšana formā M-19 ir pieprasīta galvenokārt lielajos būvniecības uzņēmumos. Šis ziņojums attiecas uz primāro dokumentāciju, un tas ir jāsagatavo stingri noteiktā veidā.
FAILI
Kurš aizpilda materiālu atskaiti
Dokumentu aizpilda būvdarbos iesaistītā uzņēmuma finansiāli atbildīgais darbinieks: būvobjekta vadītājs vai tiešais izpildītājs, kā arī grāmatvedības nodaļas pilnvarots darbinieks.
Vai dokuments ir nepieciešams?
Kopš 2013. gada ir atcelta obligātā primārās dokumentācijas vienoto formu izmantošana, tāpēc katra organizācija brīvprātīgi izlemj, vai izmantot šo veidlapu vai ne. Turklāt, ja lēmums ir pozitīvs, tad prasība izmantot veidlapu M-19 ir jāieraksta uzņēmuma grāmatvedības politikā.
Kam domāts ziņojums?
Materiālu atskaite– dokuments, kas ļauj kontrolēt un izsekot būvmateriālu apriti, proti, to saņemšanu un patēriņu.
Materiāli, kas tiek ņemti vērā, var ietvert jebkura veida būvizstrādājumus: ķieģeļus, betonu, krāsas, cementu, naglas, flīzes utt. Cita starpā veidlapā ir iekļauti tie materiālu veidi, ar kuriem pārskata sastādīšanas laikā netiek veiktas nekādas darbības – tas ļauj bez izņēmuma ņemt vērā visas noliktavā esošās inventāra preces un padarīt pārskatu pilnīgāku un informatīvāku.
Kas jums jādara, lai izveidotu pareizu pārskatu
Dokumenta ģenerēšanas procedūra ietver vairākas īpašas darbības.
- Pirmkārt, organizācija veic inventarizāciju un, pamatojoties uz tās rezultātiem, pārskatā tiek ievadīta informācija par inventarizācijas vienību atlikumu vai drīzāk to daudzumu un vērtību. Pārskata datumam ir jābūt identiskam inventarizācijas darbību datumam.
- Tālāk pārskatā tiek parādīti tie materiāli, kas palikuši noliktavā, pamatojoties uz iepriekš aizpildītu primāro dokumentāciju, piemēram: čeki, pieteikumi, kvītis, rēķini, kvītis, izdevumu orderi utt.
- Pēc tam pārskatā tiek iekļautas visas patērētājiem pārdotās krājumu vienības (katram pircējam atsevišķi) - šeit tiek aprēķināts to kopējais daudzums un summa. Un visbeidzot tiek ievadīta informācija par tiem resursiem, kas faktiski palika uzņēmuma noliktavas telpās pārskata perioda beigās.
- Pēc tam, kad dokumenta veidlapā ir ievadīta visa nepieciešamā informācija, pārskats tiek iesniegts saskaņošanai visām ieinteresētajām organizācijas nodaļām un pēc tam grāmatvedības nodaļai.
- Grāmatvedis arī pārbauda atskaiti un aizpilda tās otro tabulu, ievadot datus par materiāliem - to nosaukumu, preces numuru, mērvienību utt.
Materiāla pārskata un tā parauga sastādīšanas noteikumi
Šodien, lai aizpildītu materiālo pārskatu, organizācijas var izvēlēties vienu no divām iespējām: savu uzņēmuma grāmatvedības politikā apstiprinātu dokumenta veidni vai vienotu veidlapu M-19 formā, kas izstrādāta likumdošanas līmenī un ieteicama. lietošanai. Šajā gadījumā ir vēlams otrais variants, jo jums nav jādomā par dokumenta struktūru un saturu - visas nepieciešamās kolonnas un rindas jau ir iekļautas standarta veidlapā.
Titullapas aizpildīšana
Vispirms ir jāievada informācija pārskatā titullapā. Tas iekļauj:
- objekta (noliktavas) nosaukums, kura inventarizācija tiek uzskaitīta šajā dokumentā,
- finansiāli atbildīgās personas uzvārds,
- pārskata periods,
- veidlapas aizpildīšanas datums,
- Uzreiz tiek norādīti pieteikumi - ienākošo un izejošo dokumentu skaits.
Titullapas augšpusē pa kreisi un pa labi ir rindas, ko vizē personas, kuras ir pilnvarotas pārbaudīt pārskatu: grāmatvedis un struktūrvienības vadītājs.
Veidlapas M-19 otrās lapas aizpildīšana
M-19 veidlapas otrajā lapā ir tabula, kurā secībā ievadīts:
- materiālu nomenklatūras numurs,
- viņu vārds,
- cena par mērvienību,
- mērvienība (gabali, kilogrami, litri, metri utt.).
Trešās lapas aizpildīšana
Šeit ir parādīta tabula:
- perioda sākumā (uzskaitāmo materiālu daudzums un daudzums)
- informācija par materiālu apriti: cik iztērēts un nodots ražošanai, tostarp pa iekārtām, un citām vajadzībām,
- cik kopumā tika atbrīvots,
- atlikums perioda beigās.
Pārskatu formatēšanas noteikumi
Veidlapu var aizpildīt ar roku (ja tā ir izdrukāta) vai datorā (daudz ātrāk un ērtāk). Tiek ģenerēts pārskats vienā eksemplārā, un, ja nepieciešams, tiek izgatavotas kopijas.
Dokumentā jābūt visu par tā sagatavošanu atbildīgo personu, tostarp finansiāli atbildīgā darbinieka un grāmatveža, parakstiem.
Mūsdienās nav stingras nepieciešamības apliecināt dokumentu, izmantojot organizācijas zīmogu, jo Kopš 2016. gada juridiskām personām ir tiesības izmantot zīmogus savā darbā tikai tad, kad šī norma ir nostiprināta to iekšējās grāmatvedības politikās.
Cik ilgi un kā glabāt atskaiti
Pārskats, tāpat kā visi citi primārie grāmatvedības dokumenti, ir jāuzglabā grāmatvedības nodaļā atsevišķā mapē vietējos normatīvajos aktos noteikto laiku vai likumā noteikto laiku (bet ne mazāk kā piecus gadus). Pēc noilguma beigām aizpildīto veidlapu var iznīcināt (šajā gadījumā arī iznīcināšana jāveic noteiktā secībā).
Degvielas un smērvielu uzskaite pēc pavadzīmēm - 2018-2019 (turpmāk - PL) ir pareizi jāorganizē jebkurā organizācijā. Tas ļaus atjaunot kārtību un kontrolēt materiālo resursu patēriņu. Visatbilstošākais PL lietojums ir benzīna un dīzeļdegvielas uzskaite. Sīkāk apskatīsim degvielas un smērvielu uzskaites un nodokļu uzskaites algoritmu, izmantojot pavadzīmes.
Degvielas un smērvielu jēdziens
Degviela un smērvielas ietver degvielu (benzīnu, dīzeļdegvielu, sašķidrināto naftas gāzi, saspiestu dabasgāzi), smērvielas (motoru, transmisijas un speciālās eļļas, smērvielas) un speciālos šķidrumus (bremžu un dzesēšanas šķidrumu).
Kas ir pavadzīme
Pavadzīme ir primārais dokuments, kas reģistrē transportlīdzekļa nobraukumu. Pamatojoties uz šo dokumentu, var noteikt benzīna patēriņu.
Organizācijām, kurām transportlīdzekļu izmantošana ir pamatdarbība, jāizmanto PL veidlapa ar rekvizītiem, kas norādīti Satiksmes ministrijas 2008.gada 18.septembra rīkojuma Nr.152 II sadaļā.
Vai šaubāties par materiālo vērtību izvietošanas vai norakstīšanas pareizību? Mūsu forumā varat saņemt atbildi uz jebkuru jautājumu, kas rada šaubas. Piemēram, var precizēt, kādu degvielas patēriņa pamatlikmi iesaka Satiksmes ministrija.
Par Satiksmes ministrijas jaunākajām prasībām par obligātajām rekvizītiem pavadzīmēs lasiet materiālos:
- “Pavadzīmes obligāto rekvizītu saraksts ir paplašināts” ;
- "No 2017. gada 15. decembra pavadzīme tiks izsniegta, izmantojot jaunu veidlapu." ;
- Pavadzīmes: no 2019. gada 1. marta izmaiņu izsniegšanas kārtība.
Organizācijām, kuras izmanto automašīnu ražošanas vai apsaimniekošanas vajadzībām, ir iespējams izstrādāt PL, ņemot vērā 2011.gada 6.decembra likuma “Par grāmatvedību” Nr.402-FZ prasības.
Zemūdenes apstiprināšanas rīkojuma piemēru var atrast.
Praksē organizācijas bieži izmanto PL, kas apstiprinātas ar Krievijas Federācijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 28. novembra dekrētu Nr. 78. Šai rezolūcijai ir PL veidlapas atkarībā no transportlīdzekļa veida (piemēram, 3. veidlapa pasažierim). vieglā automašīna, veidlapa 4-P kravas automašīnai) .
Tiek sniegta obligātā informācija un pavadzīmju aizpildīšanas kārtība .
Par jaunākajām izmaiņām varat uzzināt pavadzīmes veidlapā no mūsu diskusijām VK grupā .
Pavadzīmes jāieraksta pavadzīmju reģistrā. Pavadzīmju un degvielas un smērvielu uzskaite ir savstarpēji saistīta. Organizācijās, kas pēc darbības veida nav autotransports, PL var noformēt ar tādu regularitāti, ka ir iespējams apstiprināt izdevumu pamatotību. Tādējādi organizācija DP var izdot reizi pāris dienās vai pat mēnesī. Galvenais ir apstiprināt izdevumus. Šādi secinājumi ir ietverti, piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 04/07/2006 vēstulē Nr. 03-03-04/1/327, Volgas-Vjatkas apgabala Federālā pretmonopola dienesta rezolūcijā datēta 27.04.2009 Nr.A38-4082/2008-17-282-17-282.
Degvielas patēriņa uzskaite pavadzīmē
Ja analizēsim Rezolūcijā Nr.78 ietvertās PL veidlapas, redzēsim, ka tajās ir īpašas ailes, kas paredzētas degvielas un smērvielu apgrozījuma atspoguļošanai. Tas norāda, cik daudz degvielas ir tvertnē, cik daudz ir izliets un cik daudz ir palicis. Izmantojot vienkāršus aprēķinus, tiek noteikts izmantotās degvielas daudzums.
Ja pievērsīsimies Satiksmes ministrijas rīkojumam Nr.152, tad starp zemūdenes obligātajām detaļām nebūs prasības atspoguļot degvielas kustību. Šajā gadījumā dokumentā jābūt spidometra rādījumiem brauciena sākumā un beigās, kas ļaus noteikt transportlīdzekļa nobraukto kilometru skaitu.
Kad PL organizācija izstrādā patstāvīgi un tajā nav informācijas par degvielu un smērvielu izmantošanu, bet ir tikai dati par nobraukto kilometru skaitu, izlietotās degvielas un smērvielu standarta apjomu var aprēķināt pēc ministrijas pasūtījuma. Krievijas transporta 2008. gada 14. marta Nr. AM-23-r. Tas satur degvielas patēriņa standartus dažādu marku transportlīdzekļiem un formulas patēriņa aprēķināšanai.
Tādējādi, pamatojoties uz PL, tiek aprēķināta vai nu faktiskā, vai standarta degvielas un smērvielu norakstīšana. Šādi aprēķinātie dati tiek izmantoti atspoguļošanai grāmatvedībā.
Tomēr dažos gadījumos PL izmantošana degvielas patēriņa uzskaitei nav iespējama. Piemēram, ja motorzāģi, aizmugures traktori un cits līdzīgs īpašs aprīkojums tiek uzpildīts ar benzīnu. Šajos gadījumos tiek piemērots degvielas un smērvielu norakstīšanas akts.
Degvielas un smērvielu norakstīšanas akta paraugu var apskatīt mūsu mājaslapā.
Degvielas un smērvielu uzskaite
Tāpat kā visus krājumus, arī degvielu un smērvielas grāmatvedībā uzskaita pēc faktiskajām izmaksām. Izdevumi, kas ir iekļauti faktiskajās izmaksās, ir norādīti PBU 5/01 II sadaļā.
Degvielas un smērvielu pieņemšana uzskaitei var tikt veikta, pamatojoties uz avansa atskaitei pievienotajiem degvielas uzpildes stacijas čekiem (ja vadītājs degvielu iegādājās skaidrā naudā) vai uz kuponu veidnēm (ja benzīns tika iegādāts, izmantojot kuponus). Ja vadītājs iegādājas benzīnu, izmantojot degvielas karti, tad degvielas un smērvielu uzskaite degvielas kartēs tiek veikta, pamatojoties uz karti izdevēja uzņēmuma ziņojumu. Degvielas un smērvielu norakstīšanu var veikt, izmantojot šādas metodes (III sadaļa):
- par vidējām izmaksām;
- inventāra iegādes 1.reizes (FIFO) izmaksās.
PBU 5/01 ir vēl viena norakstīšanas metode - katras vienības izmaksās. Bet praksē tas nav piemērojams degvielas un smērvielu norakstīšanai.
Visizplatītākais veids, kā norakstīt degvielu un smērvielas, ir vidējās izmaksas, kad atlikušā materiāla izmaksas tiek pieskaitītas tā saņemšanas izmaksām un dalītas ar atlikuma un saņemšanas natūrā kopējo summu.
Degvielas un smērvielu norakstīšana, izmantojot pavadzīmes (grāmatvedība)
Degvielas un smērvielu uzskaitei uzņēmums izmanto kontu 10, atsevišķu apakškontu (kontu plānā - 10-3). Šī konta debets tiek izmantots degvielas un smērvielu saņemšanai un kredīts norakstīšanai.
Kā tiek norakstīta degviela un smērvielas? Izmantojot iepriekš aprakstītos algoritmus, tiek aprēķināts izmantotais degvielas un smērvielu daudzums (faktiskais vai standarta). Šis daudzums tiek reizināts ar vienības izmaksām, un iegūtā summa tiek norakstīta, grāmatojot: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.
Benzīna norakstīšana, izmantojot pavadzīmes (nodokļu uzskaite)
Ja ar degvielas un smērvielu norakstīšanu grāmatvedībā viss ir pavisam vienkārši, tad jautājumus rada šo izdevumu atzīšana nodokļu grāmatvedībā.
1. jautājums: kādos izdevumos jārēķinās ar degvielu un smērvielām? Šeit ir 2 varianti: materiālie vai citi izdevumi. Saskaņā ar sub. 5 lpp 1 art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. pantu degvielas un smērvielas tiek iekļautas materiālu izmaksās, ja tās tiek izmantotas tehnoloģiskām vajadzībām. Degviela un smērvielas tiek iekļautas citos izdevumos, ja tās tiek izmantotas dienesta transportlīdzekļu uzturēšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants).
SVARĪGS! Ja organizācijas pamatdarbība ir saistīta ar preču vai cilvēku pārvadāšanu, tad degviela un smērvielas ir materiālās izmaksas. Ja transportlīdzekļi tiek izmantoti kā dienesta transportlīdzekļi, tad degviela un smērvielas ir citi izdevumi.
Otrs jautājums: vai nodokļu uzskaites ietvaros būtu jānormalizē degvielas un smērvielu norakstīšanas izmaksas? Atbildi uz to var rast, saistot pavadzīmes detaļas un likumdošanas normas:
- PL aprēķina faktisko degvielas un smērvielu patēriņu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav tiešu norādījumu, ka izdevumi par degvielu un smērvielām nodokļu uzskaitē jāiekļauj tikai saskaņā ar faktiskajiem standartiem.
- PL ir informācija tikai par faktisko nobraukumu. Taču degvielu un smērvielas var aprēķināt pēc rīkojuma Nr.AM-23-r, kura 3.punktā teikts, ka ar to noteiktie standarti paredzēti arī nodokļu aprēķiniem. Krievijas Finanšu ministrija savās vēstulēs (piemēram, 06/03/2013 Nr. 03-03-06/1/20097) apliecina, ka izmaksu pamatotības konstatēšanai var izmantot rīkojumu Nr. AM-23-r. un noteikt degvielas un smērvielu izmaksas nodokļu uzskaitē pēc standartiem, kas reizināti ar nobraukumu.
SVARĪGS! Nodokļos degvielas un smērvielu uzskaite var ņemt gan pēc faktiskā lietojuma, gan pēc daudzuma, kas aprēķināts, pamatojoties uz standartiem.
Praksē iespējama situācija, kad organizācija izmanto transportu, kuram nav apstiprināti degvielas patēriņa standarti rīkojumā Nr.AM-23-r. Bet šī dokumenta 6.punktā ir skaidrojums, ka organizācija vai individuālais uzņēmējs var individuāli (ar zinātnisko organizāciju palīdzību) izstrādāt un apstiprināt nepieciešamos standartus.
Krievijas Finanšu ministrijas nostāja (sk., piemēram, 2010. gada 22. jūnija vēstuli Nr. 03-03-06/4/61) ir tāda, ka pirms degvielas un smērvielu norakstīšanas standartu izstrādes zinātniskā organizācija, juridiska persona vai individuālais uzņēmējs var vadīties pēc tehniskās dokumentācijas.
Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav paskaidrojumu, kā rīkoties šādā situācijā. Gadījumos, kad organizācija patstāvīgi noteica degvielas un smērvielu norakstīšanas standartus un, tos pārsniedzot, nodokļu uzskaitē ņēma vērā degvielas pārpalikuma apjomu, nodokļu inspekcija to var neatzīt kā izdevumus. Attiecīgi var tikt iekasēts papildu ienākuma nodoklis. Šajā gadījumā tiesa var labi atbalstīt inspekcijas nostāju (sk., piemēram, Ziemeļkaukāza rajona Administratīvās tiesas 2015. gada 25. septembra rezolūciju lietā Nr. A53-24671/2014).
Par naudas sodu apmēru par pavadzīmes neesamību lasiet šeit. rakstu .
Piemērs degvielas un smērvielu norakstīšanai, izmantojot pavadzīmes
Viens no visizplatītākajiem degvielas un smērvielu veidiem ir benzīns. Apskatīsim piemēru par benzīna iegādi un norakstīšanu.
Uzņēmums Pervy LLC (atrodas Maskavas reģionā) 2018. gada septembrī iegādājās 100 litrus benzīna par cenu 38 rubļi. bez PVN.
Tajā pašā laikā mēneša sākumā LLC bija tādas pašas markas benzīna krājumi 50 litru apjomā par vidējo cenu 44 rubļi.
Automašīnas VAZ-11183 Kalina uzpildīšanai izmantots benzīns 30 litru apjomā. Organizācija izmanto automašīnu vadības personāla oficiālai pārvadāšanai.
Organizācija izmanto materiālu vidējo izmaksu aprēķinus.
Degvielas un smērvielu uzskaitepar uzņemšanu
|
Summa, berzēt. |
Operācija (dokuments) |
||
|
Benzīns saņemts kredīts (TORG-12) |
|||
|
Atspoguļots PVN (rēķins) |
Mēs aprēķinām vidējās norakstīšanas izmaksas septembrim: (50 l × 44 rubļi + 100 l × 38 rubļi) / (50 l + 100 l) = 40 rubļi.
1. iespēja.Degvielas un smērvielu uzskaitekad faktiski norakstīts
Zemūdenē tiek veiktas šādas atzīmes: degviela tvertnē brauciena sākumā - 10 litri, izsniegta - 30 litri, atlikušie pēc brauciena - 20 litri.
Mēs aprēķinām faktisko izlietojumu: 10 + 30 - 20 = 20 litri.
Norakstāmā summa: 20 l × 40 rub. = 800 rubļi.
2. iespēja.Degvielas un smērvielu uzskaitenorakstot atbilstoši standartiem
Zemūdenē tiek veiktas nobraukuma atzīmes: brauciena sākumā - 2500 km, beigās - 2550 km. Tas nozīmē, ka nobraukti 50 km.
Rīkojuma Nr. AM-23-r II sadaļas 7. punktā ir dota formula benzīna patēriņa aprēķināšanai:
Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),
kur: Q n - standarta degvielas patēriņš, l;
Hs - pamata degvielas patēriņa norma (l/100 km);
S — transportlīdzekļa nobraukums, km;
D ir korekcijas koeficients (tā vērtības ir norādītas rīkojuma Nr. AM-23-r 2. pielikumā).
Saskaņā ar tabulu apakšdaļā. 7.1 ar automašīnu mēs atrodam Hs. Tas ir vienāds ar 8 litriem.
Saskaņā ar 2. pielikumu koeficients D = 10% (Maskavas reģionam).
Mēs aprēķinām benzīna patēriņu: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l
Norakstāmā summa: 4,4 l × 40 rub. = 176 rubļi.
Tā kā automašīna tiek izmantota kā servisa transportlīdzeklis, izmaksas par degvielas un smērvielu uzskaiti degvielas un smērvielu nodokļu uzskaitē tiks atzītas kā citi izdevumi. Izdevumu summa būs vienāda ar summām, kas fiksētas grāmatvedības uzskaitē.
Rezultāti
Degviela un smērvielas ir nozīmīgs izdevumu postenis daudzās organizācijās. Tas nozīmē, ka grāmatvežiem ir jāspēj veikt degvielas un smērvielu uzskaiti un pamatot šos izdevumus. Pavadzīmju izmantošana ir viens no veidiem, kā noteikt izmantotās degvielas un smērvielu daudzumu.
Ar PL palīdzību var ne tikai apstiprināt izdevumu ražošanas nepieciešamību, bet arī fiksēt ar automašīnu vai citu transportlīdzekli nobraukto attālumu, kā arī noteikt rādītājus izlietotās degvielas un smērvielu apjoma aprēķināšanai.
Pēc faktiskā vai standarta lietošanas apjoma noteikšanas norakstāmo summu var aprēķināt, vienības pašizmaksu reizinot ar apjomu.
Degvielas un smērvielu uzskaiti, kas norakstītas speciālas iekārtas, kam nav odometra, darbības rezultātā var veikt, pamatojoties uz degvielas un smērvielu norakstīšanas aktu.
Īpaša uzmanība jāpievērš izdevumu atzīšanai par degvielu un smērvielām nodokļu uzskaites ietvaros.