Bilance ir nozīmīgākais grāmatvedības avots gan no uzņēmuma iekšējās dokumentu aprites kvalitātes nodrošināšanas, gan no pārskatu iesniegšanas pārvaldes iestādēm viedokļa. Mēs jums pastāstīsim par tā sagatavošanas niansēm mūsu rakstā.
Kādi tiesību akti regulē konta bilances aizpildīšanu
Vēsturiski termins « apgrozījuma bilance » nebija iestrādāts Krievijas Federācijas tiesību aktos – patiesībā tas tiek lietots neoficiāli. Tomēr atbilstošais dokuments tiek plaši izmantots praksē.
Bilances izmantošanu netieši nosaka Regulas Nr. 10 Federālais likums “Par grāmatvedību”, datēts ar 2011. gada 6. decembri, Nr.402-FZ. Šajā regulā ir paredzēts, ka:
- primārajos dokumentos atspoguļotajai informācijai jābūt reģistrētai un uzkrātai grāmatvedības reģistros (likuma Nr. 402-FZ 10. panta 1. punkts);
- grāmatvedības reģistra struktūrā jāsatur uzskaites objektu grupējums, kā arī atbilstošo objektu vērtība naudas izteiksmē;
- atbilstošo reģistru veidlapas privātajām saimnieciskajām personām apstiprina vadība, valsts - ar budžeta tiesību aktiem.
To, ka bilance tiek izmantota kā grāmatvedības reģistrs, var saistīt, pirmkārt, ar tiesību tradīciju, kas veidojās Padomju Savienībā.
Līdz ar to PSRS Finanšu ministrijas un PSRS Centrālās statistikas pārvaldes 1981.gada 20.februāra vēstulē Nr.35 ir ieteikts izmantot tieši tos pašus apgrozījuma pārskatus kā grāmatvedības reģistros - galvenajiem, sintētiskajiem kontiem, kā arī subkonti.
Vēl viens būtisks faktors, kas nosaka apgrozījuma izmantošanu mūsdienu uzņēmumos, ir Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojums Nr. 119n, ar kuru departaments apstiprināja metodiskās vadlīnijas par Krievijas uzņēmumu krājumu uzskaiti. Šī tiesiskā regulējuma noteikumos ir lietoti 2 jēdzieni:
- apgrozījuma lapa - avots, kurā reģistrē ieņēmumu un izdevumu summas, kas korelē ar preču vai materiālu kustību noliktavā, atlikumus pārskata mēneša sākumā un beigās, kā arī atbilstošās summas sintētiskos kontos un subkontos. ;
- bilance - dokuments, kas kopumā atbilst apgrozījuma lapai, bet tajā netiek fiksēta preču vai materiālu saņemšana un patēriņš.
Pateicoties šo tiesisko regulējumu pieejamībai, kā arī dokumentu pārvaldības prakses gaitā Krievijas Federācijas biznesa un grāmatvedības aprindās, pakāpeniski kļuva plaši izplatīti vairāk vai mazāk vispārpieņemti bilanču formāti, kuru struktūru mēs apsvērsim. tālāk.
Ir vēl viens nozīmīgs faktors Krievijas uzņēmumu apgrozījuma apkopošanai. Federālais nodokļu dienests tos diezgan bieži pieprasa pārbaužu laikā - gan tradicionālās mijiedarbības laikā ar nodokļu maksātājiem, gan kā daļu no novatoriskām saziņas metodēm ar uzņēmumiem, piemēram, nodokļu uzraudzību.
Jo īpaši Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2015. gada 5. jūlija rīkojuma Nr. MMV-7-15/184 8. punktā ir norādīts, ka nodokļu maksātāja un Federālā nodokļu dienesta informācijas mijiedarbības noteikumos ir jāreģistrē pienākums 1. iesniegt bilances Federālajam nodokļu dienestam nodokļu uzraudzības ietvaros.
Kā izskatās bilance (struktūras piemērs)
Padomju mantojums un mūsdienu uzņēmējdarbības prakse ir novedusi pie 3 galveno bilanču veidu rašanās:
- apkopots no vērtību kopas sintētiskos kontos;
- sastādīts saskaņā ar analītiskajiem kontiem;
- apvienoti, apvienojot iepriekšējos vērpju veidus.
Pārskati par sintētisko kontu kopu, ko apkopojuši dažādi uzņēmumi, parasti būs ļoti līdzīgi viens otram, jo attiecīgo kontu saraksts ir apstiprināts ar likumu.
Savukārt SALT aizpildīšana analītiskajiem kontiem katrā organizācijā var atšķirties ļoti specifiskās niansēs. Apskatīsim, kā varētu izskatīties tipiska analītisko kontu bilances struktūra.
Tipiska aktīva vai pasīva konta bilance sastāv no 7 kolonnām:
- konkrēta konta (apakškonta) nosaukums;
- debeta un kredīta atlikums pārskata perioda sākumā;
- apgrozījums pārskata periodā pēc debeta un kredīta;
- debeta un kredīta atlikums pārskata perioda beigās.
Atkarībā no tā, kurš konts bilancē atspoguļots - aktīvs vai pasīvs, ailē "Debets" tiek reģistrēts aktīvu pieaugums un ailēs "Kredīts" to samazinājums (aktīvajiem kontiem) vai, gluži pretēji, saistību samazinājums “Debets” un slejās “Kredīts” norādīto palielinājums (pasīvajiem kontiem).
Kur lejupielādēt SALT aizpildīšanas paraugu
Bilances aizpildīšanas paraugu varat lejupielādēt mūsu vietnē. Mūsu eksperti ir sagatavojuši jums Word formāta izraksta aizpildīšanas piemēru, kas atspoguļo darījumus kontā 60 (“Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem”).
Šī apgrozījuma lapa atspoguļo šādu biznesa darījumu secību:
1. Uzņēmums pārskaitīja savam darījuma partnerim avansa maksājumu par precēm saskaņā ar līgumu 100 000 rubļu apmērā. un atspoguļoja šo operāciju kā aktīvu palielinājumu aktīvā subkonta debetā 60.1. Nosūtīšana: Dt 60,1 Kt 51 par 100 000 rubļu.
2. Darījuma partneris piegādāja uzņēmumam preces saskaņā ar līgumu 150 000 rubļu apjomā, un šī operācija tiek atspoguļota kā saistību palielinājums pasīvā subkonta 60.2 kredītā. Elektroinstalācija: Dt 41 Kt 60,2 par RUB 150 000.
3. Uzņēmums daļēji maksā darījuma partnerim par precēm, un mēs atspoguļojam šo darījumu kā saistību samazinājumu par 100 000 rubļu. pasīvā subkonta debetā 60.2 un kā aktīvu samazinājumu subkonta kredītā 60.1. Nosūtīšana: Dt 60,2 Kt 60,1 par 100 000 rubļu.
4. Rezultātā uzņēmums ir parādā darījuma partnerim 50 000 rubļu, un mēs to ierakstām pasīvā apakškonta 60.2 kredītā, aktīvā-pasīvā konta kredītā 60 kopumā un arī pēdējā rindā - no plkst. pārskata perioda beigas.
Līdzīgus pārskatus var sastādīt jebkuram grāmatvedības kontam.
Kur bez maksas lejupielādēt tukšu bilances veidlapu?
Bilances veidlapa jums ir pieejama arī mūsu vietnē. To var lejupielādēt Excel formātā, kas ļauj veikt aprēķinus un lietot matemātiskās formulas.
Ar dažu izplatītu kontu apgrozījuma apkopošanas iespējām varat iepazīties rakstos:
Uzņēmējdarbības darbības galvenais mērķis ir peļņas gūšana tālākai biznesa darbībai un paplašināšanai. Bet daļa no jebkura uzņēmuma ieņēmumiem tiek tērēta jaunas tehnikas iegādei, algu maksāšanai, nodokļu un nodevu nomaksai. Pieņemtie lēmumi un uzņēmuma darbībai nepieciešamās darbības prasa rūpīgu kontroli. Grāmatvedībā tas tiek darīts, sadalot darījumus pa kontiem. Katrai kustībai tiek veikta kvalitatīva un savlaicīga analīze. Labākais kontroles veids ir specializētu atskaišu ģenerēšana. Ērtākā atskaite, kas ļauj kontrolēt visas kustības reģistros, ir reversā konta bilance.
Līdzekļu pieejamība un plūsma ir uzņēmuma darbības novērtējums kopumā. Lai sadalītu skaidras naudas ieņēmumus un radušos izdevumus, uzņēmums izmanto šādus kontus:
- 51 - bankas darījumi.
- 50 - skaidras naudas darījumi.
Viņiem bilanču veidošana ļaus izsekot izdevumiem, pārbaudīt darbību efektivitāti turpmāko vadības lēmumu pieņemšanai.
51 skaits
Organizācijas norēķinu konts ir galvenais tās darbības instruments. Caur to tiek veiktas ikdienā nepieciešamās darbības:
- norēķini ar pircējiem un piegādātājiem;
- algu pārskaitīšana;
- maksājot nodokļus un daudz ko citu.
Katru dienu bankas saviem klientiem sniedz konta atlikumu izrakstus. Nepieciešams, lai sniegtā informācija sakristu ar organizācijā atspoguļoto norēķinu konta statusa novērtējumu.
Uzmanību! Konts 51 ir aktīvs, tas ir, periodu sākumā un beigās var parādīt tikai debeta atlikumu.
Uzticamai atskaites un grāmatvedības uzskaitei uzņēmumā bilance tiek ģenerēta katru dienu pēc pārskata saņemšanas.
Par Dt tiek norādīti dažādi kases ieņēmumi, piemēram, no klientiem, par Kt - izdevumi, kas veikti izvēlētajā periodā. Perioda beigu pārbaude sastāv no atlikumu saskaņošanas ar bankas izrakstu.
Šis piemērs liecina, ka analizētajā laika periodā organizācija guva labus ieņēmumus no maksājošiem klientiem, kas ļāva segt esošos izdevumus un palielināt skaidras naudas rezerves.
Padoms! Daudziem uzņēmumiem ir vairāki norēķinu konti. Labāk ir izveidot izrakstu katrai bankai, lai ātri veiktu atlikumu saskaņošanu.
50 skaitās
Daudzas organizācijas veic maksājumus, izmantojot kases aparātu. Tās klātbūtne ir nepieciešama, piemēram, sabiedriskās vietās (veikalos, restorānos). Caur kases aparātu tiek veikti dažādi saimnieciskie darījumi. Taču likums nosaka pienākumu noteikt skaidras naudas atlikuma limitu, un summa, kas pārsniedz limitu, tiek pārskaitīta bankai. Līdz ar to šobrīd galvenais kases aparāta lietojums ir maksājumu saņemšana un algu izsniegšana.
Naudas kustības uzskaite kasē tiek ierakstīta kontā 50. Visa ieņēmumu un izdevumu atspoguļošana notiek tāpat kā 51. uzskaite. Savukārt apgrozījuma analīze caur konta 50 bilanci kalpo kā pārbaude 51. kontu, lai izvairītos no informācijas sagrozīšanas par finansiālo stāvokli. Turklāt naudas atlikums kasē ļauj pārbaudīt limitu ievērošanu. Beigu bilance 50 kopā ar 51 atspoguļo uzņēmuma darbu tirgū.
Iekārtu uzskaite (01. konts)
Jebkurš darba process prasa nepieciešamo aprīkojumu. Tas var būt ne tikai mašīnas, bet arī ēkas, būves un dārgs biroja aprīkojums. Grāmatvedībā tas jāatspoguļo kontā 01.
01 konts
Saskaņā ar spēkā esošajiem tiesību aktiem nodokļu uzskaitē pamatlīdzekļos (t.i., iekārtas, kas nepieciešams organizācijas darbības nodrošināšanai) tiek iekļauts viss, kas maksā vairāk nekā 100 000 un kuru kalpošanas laiks pārsniedz gadu. Tehnika un biroja tehnika tiek izmantota ikdienas aktivitātēs un netiek pirkta pārdošanai. 01. gada bilance kalpo ne tikai, lai pārbaudītu pamatlīdzekļu pieejamību uzņēmumā un to kustību, bet arī ir nepieciešams instruments īpašuma nodokļu veidošanai.
Jaunu pamatlīdzekļu nodošanu ekspluatācijā atspoguļo apgrozījums debeta pusē, norakstīšana (morālais, fiziskais nolietojums vai citādi) - kredīta pusē.
Uzmanību! Lai pareizi kontrolētu visu pieejamo aprīkojumu, ir nedalāmi jāanalizē divas bilances: gan pēc pašu aktīvu klātbūtnes un kustības, gan pēc uzkrātā nolietojuma par periodu (konts 02).
Piemērs pamatlīdzekļu pārskata veidošanai praksē
Uzņēmums nodarbojas ar biroju iznomāšanu. Organizācijas bilancē ir ēka, automašīnas un dažāda biroja tehnika. Savām aktivitātēm viņa iegādājās datoru 120 000 vērtībā Juridiskajai nodaļai Tā kā jaunas iekārtas izmaksas ir virs 100 000, tas ir izturīgs un tiks izmantots pamatdarbības veikšanai, šis dators tiek nodots ekspluatācijā kā galvenais instruments. Izveidotā bilance tiks uzrādīta šādi:
Algu izmaksu kontrole (70. konts)
70.kontā tiek ierakstīti uzņēmuma norēķini ar personālu par darba samaksu. Konts 70 atspoguļo algu, atvaļinājuma naudas un citu maksājumu uzkrāšanos. Perioda sākuma un beigu bilances novērtēšana ļauj savlaicīgi izsekot algu parādiem, jo personāls ir galvenā saikne jebkurā uzņēmumā. Bilance šajā gadījumā skaidri parāda maksājumus un līdzekļu uzkrājumus. Debets 70 atspoguļo darbiniekiem izmaksātās summas, kredīts 70 atspoguļo uzkrātās algas. Lai pārbaudītu kontu 70, ir ērti jebkurā formā izveidot algas lapas un salīdzināt tās ar izveidoto lapu. Tas nodrošinās dziļāku analīzi un kontroli.
Norēķinu kontrole par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem (konts 66)
Gandrīz jebkura organizācija izmanto aizņemtos līdzekļus savu pašreizējo darbību veikšanai un uzņēmējdarbības paplašināšanai. Grāmatvedībā tos iedala šādās kategorijās:
- Ilgtermiņa aizdevumi un aizņēmumi (67. konts saistībām virs gada).
- Īstermiņa aizdevumi un aizņēmumi (66 veido saistības līdz gadam).
66. konta bilance ļauj redzēt līdzekļu plūsmu parādu dzēšanai: parāda samaksa tiek atspoguļota konta 66 debetā. Visi darījumi tiek veikti sarakstē ar 51 vai 50 kontiem. Visi izraksta analīzes periodā izsniegtie kredīti tiek ņemti vērā 66 kredītu kontu apgrozījumā. Galīgais atlikums ļauj kopā ar naudas pārskatiem pieņemt lēmumu par papildu aizņemto līdzekļu piesaisti vai pāreju uz savu ķīlu.
Ražošanas izmaksu kontrole (20. konts)
Jebkuram ražošanas procesam ir tiešas un netiešas izmaksas. Tiešās izmaksas tiek atspoguļotas 20. kontā (“Pamatražošana”). Lielos uzņēmumos, kas nav iesaistīti ražošanā, konts 20 tiek izmantots izmaksām tieši pamatdarbības īstenošanai. Piemēram, namīpašnieku organizācijas var atspoguļot visas ēkas un īrētu telpu uzturēšanas izmaksas.
Apsverot 20. konta apgrozījuma bilanci, jāņem vērā: visas ražošanas izmaksas tiek atspoguļotas apgrozījumā par Dt:
- atalgojums pamatražošanas darbiniekiem (Dt 20 Kt 70);
- materiālu pārnešana uz ražošanu (D20 Kt70)
- radušās saistības, piemēram, par remontdarbu izmaksām.
Uzmanību! Mēnesi noslēdzot, izdevumi no konta 20 jānoraksta uz citiem kontiem. Galīgais atlikums 20. konta apgrozījuma bilancē var būt tikai tad, ja ir nepabeigts darbs.
Materiālu uzskaite (10. konts)
Konts 10 grāmatvedībā ļauj grupēt visus iegādātos materiālus. Tam ir vairāki apakškonti, no kuriem galvenie ir:
- materiāli pamatdarbībai;
- sadzīves tehnika;
- vispārējie sadzīves materiāli (darbam iegādātas palīgmateriālus, piemēram, biroja preces)
Materiāli no 10. konta tiek norakstīti uz ražošanu, izmantojot prasības - rēķinus. Kredīta apgrozījums atspoguļo izmantoto materiālu daudzumu un apjomu debeta apgrozījums parāda jaunu materiālu iegādi. Reversā bilance kontam 10 ļauj kontrolēt materiālu iepirkšanas procesu un tiek parādīts arī materiālu atlikums noliktavās, kas sniedz labu iespēju pieņemt pareizos lēmumus par jaunu iepirkumu veikšanu; .
Ņemot vērā materiālus, ir dažas nianses. Atkarībā no izvēlētās grāmatvedības politikas tos var norakstīt uz visu pirkumu vidējām izmaksām vai izmantojot FIFO metodi (pirmo pirkumu izmaksas tiek norakstītas vispirms).
Īpaši rūpīgi jākontrolē 10. konta bilance. Bieži rodas situācijas, kad dokumenti tiek apstrādāti nekonsekventi. Šajā gadījumā slēguma bilancē var uzrādīt negatīvas norakstīto materiālu summas, un tas rada ienākumu nodokļa pārskatu sagrozīšanu.
Materiālu konta izraksta ģenerēšanas piemērs:
Pārdošanas kontrole (90. konts)
Pilnīgākais uzņēmuma darbības rezultāts ir redzams kontā 90 (“Pārdošana”). Konts 90 atspoguļo galvenās darbības pēc organizācijas darbības veida.
Kontā 90 ir vairāki apakškonti, kas atspoguļo ieņēmumus, izmaksas, PVN un darbību finanšu rezultātus noteiktā laika periodā.
Uzmanību! Mēnesi noslēdzot, visos apakškontos 90 ir jābūt nulles atlikumam (izņēmums 90.09 - peļņa un zaudējumi no pārdošanas). 90.09 arī jāslēdz gada beigās.
Apgrozījuma bilances veidošana kontam 90 ļauj pārbaudīt situāciju uzņēmumā kopumā: pārdošanas ieņēmumi tiek atspoguļoti konta 90 apgrozījuma kredītā, bet izmaksas tiek atspoguļotas debetā.
Nodokļu un nodevu maksājumu kontrole (68. konts)
Visu organizāciju galvenais pienākums ir samaksāt visus nepieciešamos nodokļus un nodevas. Atverot 68 kontus grāmatvedības nodaļā, ir iespējams grupēt nodokļus un izsekot parādiem. Turklāt konts 68 ļauj saskaņot atlikumus ar pārvaldes iestādēm, izmantojot nodokļu un nodevu pārskatus.
68. konta analīzei ir liela nozīme tikai savlaicīga nodokļu kontrole ir atslēga uz veiksmīgu uzņēmējdarbību un papildu izmaksu par soda naudu un soda naudu neesamību.
Kontā 68 tā sastāvā ir daudz apakškontu, kas atspoguļo visus maksāšanai nepieciešamos nodokļus. Visērtāk ir izveidot konta 68 bilanci, grupējot to apakškontos, lai parādītu ne tikai kopējo parādu, bet arī katru konkrēto nodokli. 68 kontu var pārbaudīt ar izrakstiem par naudas līdzekļu pārskaitījumu (dažkārt var tikt veikti nepareizi ieraksti apakškontos)
Norēķinu kontrole ar dažādiem debitoriem un kreditoriem (76. konts)
Lai atspoguļotu vispārīgu informāciju par savstarpējiem norēķiniem ar citām juridiskajām personām, kas nav iekļautas 60-75 kontu sadalījumā, tiek izmantots 76, kas analizē savstarpējos norēķinus, kas saistīti ar šādām situācijām.
- īpašuma un personu apdrošināšana;
- prasījumu nokārtošana;
- dividendes utt.
Piemērs: apgrieztā bilance 76 var atspoguļot apdrošināšanas maksājumus, kas nepieciešami maksājuma veikšanai uz kredīta pamata, un šo summu pārskaitījumu uz debeta pamata. Konta 76 galīgais atlikums ļauj izsekot parādiem un pieņemt lēmumus par līdzekļu pārdali dažādiem maksājumiem.
Izveidotās bilances galvenajiem kontiem ļauj skaidri un precīzi novērtēt ne tikai uzņēmuma efektivitāti, bet arī pārbaudīt saimniecisko darījumu pareizību grāmatvedībā.
Ziņas skatījumi: 739
51. konta raksturojums
Grāmatvedības konts 51 ir iekļauts kontu plāna V sadaļā “Nauda”, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojumu Nr. 94n.
Konta 51 galvenā iezīme ir tā, ka tas ir sintētisks aktīvs grāmatvedības konts, kas atspoguļo visus darījumus, kas notiek organizācijas rubļu norēķinu kontos. Grāmatvedis reģistrē naudas plūsmas kā debetu un izdevumus kā kredītu. Primārie dokumenti, kas viņam ļauj to izdarīt, ir bankas izraksts ar tam pievienotiem dokumentiem. Pieteikums var būt, piemēram, maksājuma vai inkasācijas uzdevums, čeks utt. Konta atlikums 51 ir naudas atlikums organizācijas norēķinu kontā. Analīze kontā 51 tiek veikta katram uzņēmuma atvērtajam norēķinu kontam kredītiestādēs.
Konts 51 atbilst daudziem grāmatvedības kontiem, kas paredzēti, lai atspoguļotu darījumus, kas saistīti ar naudas plūsmu. Piemēram šis:
- konts 60 - norēķiniem ar piegādātājiem;
- konts 62 - norēķiniem ar klientiem;
- 70 - norēķiniem ar darbiniekiem;
- 71 - norēķiniem ar atbildīgām personām un tā tālāk.
Ja organizācijas norēķinu kontā ir notikusi kļūdaina līdzekļu ieskaitīšana vai debetēšana, tad, ja šis fakts tiek konstatēts, kļūdainā summa ir jāatspoguļo sarakstē ar kontu 76 (apakškonts “Prasījumu norēķini”). Pilns atbilstošo kontu saraksts ir dots rīkojumā Nr.94n.
Bezpeļņas organizācijas un mazie uzņēmumi var izmantot vienkāršotu grāmatvedību. Tie var ievērojami palielināt kontu sadalījumu un attiecīgi neizmantot daudzus no tiem. Taču tas neattiecas uz 51. grāmatvedības kontu. Tā būs jebkura uzņēmuma grāmatvedībā.
51. konta analīze
Konta 51 analīzi, tāpat kā citus grāmatvedības pārskatus, var veikt jebkurā laika periodā. Pārskats sastāv no vairākām kolonnām.
Pirmajā ailē ir norādīti grāmatvedības konti, ar kuriem atbilda konts 51. Otrajā ailē ir norādīti norēķinu kontā saņemtie naudas līdzekļi par izvēlēto periodu, atbilstoši grāmatvedības kontiem, kuros grāmatvedis grāmatoja čekus. Trešā aile ir līdzīga otrajai - tikai norakstītajiem līdzekļiem. Augšējā rinda norāda atlikumu, tas ir, naudas atlikumu izvēlētā perioda sākumā, bet apakšējā rindā ir norādīts perioda beigas.
Nezini savas tiesības?
Šis pārskats ir ērts, ja nepieciešams vispārīgi uzzināt par līdzekļu kustību organizācijas kontā un to avotu. Piemēram, ka nauda nākusi no darījuma partnera, bet nav svarīgi, no kā tieši. Vai arī par to, ka nauda iztērēta nodokļos, bet par kuriem konkrēti, tas šobrīd nav jāzina.
Konta analīze ir parādīta attēlā.
Konta kartes paraugs 51
Konta karte sniedz pilnīgu informāciju par naudas plūsmu kontā 51. Šeit, līdzīgi kā konta analīzē, ir perioda sākuma un beigu atlikums un perioda apgrozījums.
Pārskatā var redzēt darījuma datumu norēķinu kontā un darījuma būtību - ienākumus vai izdevumus. Pēc katra norādīti atbilstošo kontu numuri, darījumu summas un konta atlikums. Varat arī iegūt priekšstatu par to, kāda veida operācija tika veikta. Vai tas bija nodokļu pārskaitījums, maksājums par bankas pakalpojumiem vai pircēja kvītis. Veicot darījumus ar darījuma partneriem, kontu kartē ērti var nolasīt darījumu partneru nosaukumus un kontu vai līgumu numurus, uz kuru pamata veikta naudas plūsma.
51. konta kartes paraugs ir parādīts attēlā. 
51. konta bilance
Pārskata būtība ir ietverta tā nosaukumā: tas parāda sākuma un beigu atlikumu un konta apgrozījumu izvēlētajam laika periodam. Pārskats ir vispārīgs un sniedz informāciju tikai par kontu atlikumiem 51 un kopējo saņemto un no norēķinu konta izņemto līdzekļu summu. Ja organizācijai ir vairāki norēķinu konti, tad katrs no tiem bilancē tiks izcelts atsevišķā rindā. Tas ir, bilances rindu skaits ir vienāds ar organizācijas norēķinu kontu skaitu. Ienākumi un izdevumi par katru no tiem attiecīgi tiks norādīti atsevišķā rindā. Bet visu norēķinu kontu kopējais apgrozījums ir redzams apakšējā rindā.
Kā izskatās 51. konta bilance, var redzēt mūsu attēlā. 
***
51. konts ir viens no biežāk izmantotajiem grāmatvedības kontiem, tāpēc ir svarīgi, lai katrs grāmatvedis varētu pareizi veikt ierakstus atbilstoši tam. Tajā pašā laikā tas ir ļoti ērti lietojams, jo tas ir aktīvs konts, un grāmatvedības atskaites par to sniedz lielu daļu informācijas par finanšu kustību uzņēmumā.
Apgrozījuma bilance (apgrozījuma bilance) tiek sastādīta mēneša beigās, pamatojoties uz katra sintētiskā konta datiem: atlikumiem mēneša sākumā (sākuma vai sākuma bilance), mēneša apgrozījumu un atlikumiem mēneša beigās. mēnesis (gala vai beigu bilance). Bilance tiek sastādīta gan pēc sintētiskajiem kontiem, gan apakškontu kontekstā.
Pārskatos tiek ierakstīti visi sintētiskie konti, kas tiek izmantoti uzņēmumā. Katram kontam tiek piešķirta atsevišķa rinda, kurā norādīts sākuma atlikums, debeta un kredīta apgrozījums un beigu atlikums. Ja pārskata periodā kontā nav notikusi kustība, tad norāda tikai sākuma un beigu atlikumus. Lai pārbaudītu, vai bilance ir sastādīta pareizi, jums jāzina šādi noteikumi:
Debeta sākuma atlikumu kopsummai ir jābūt vienādai ar kredīta sākuma atlikumu kopsummu;
Perioda debeta apgrozījuma kopsummai jābūt vienādai ar kopējo kredīta apgrozījumu;
Debeta beigu atlikumu kopsummai ir jābūt vienādai ar beigu kredīta atlikumu kopsummu.
Bilances sagatavošanas pamatā ir divkāršā ieraksta izmantošana. Dubultā ierakstīšana grāmatvedībā ļauj kontrolēt biznesa darījumu atspoguļošanas pareizību. Tā kā katra summa tiek atspoguļota viena konta debetā un cita konta kredītā, kopējam apgrozījumam visu kontu debetā ir jābūt vienādam ar kopējo apgrozījumu visu kontu kredītā. Ja šādas vienlīdzības nav, tas nozīmē, ka konta ierakstos ir kļūdas, kuras ir jāatrod un jālabo. Tādējādi dubultā ierakstīšana ir viena no metodēm, kā nodrošināt pastāvīgu bilances rādītāju kopsavilkumu, kas atspoguļo organizācijas aktīvu apgrozījumu saistībā ar to veidošanās avotiem.
Bilances sagatavošanā tiek izmantoti dati no bilances par kontu atlikumiem.
Uz 2014. gada 31. martu tirdzniecības organizācijai ir šādi kontu atlikumi (iekavās norādīti sintētiskie kontu numuri):
– pamatlīdzekļi (01) – 500 000 rubļu;
– šo pamatlīdzekļu nolietojums (02) – 100 000 rubļu;
– preces (41) – 300 000 rubļu;
– nauda kasē (50) – 20 000 rubļu;
– nauda norēķinu kontā (51) – 115 000 rubļu;
– parāds preču piegādātājiem (60) – 175 000 rubļu;
– bankas aizdevums (66) – 300 000 rubļu;
– parāds darbiniekiem par algu (70) – 90 000 rubļu;
– pamatkapitāls (80) – 200 000 rubļu;
– nesadalītā peļņa (84) – 70 000 rubļu.
Saimnieciskie darījumi par aprīli tiek ierakstīti saimniecisko darījumu grāmatā (1. tabula).
Lai vienkāršotu piemēru, ieraksti ir apkopoti tā, ka katrs konts ir iesaistīts darījumos vienu reizi debetā un vienreiz kredītā, izņemot kontus 51 un 90. Līdz ar to apgrozījuma lapas, apgrozījumus un atlikumus, no kuriem tiek pārskaitīti uz apgrozījuma bilances, tiek sastādītas tikai pēc šiem sintētiskajiem kontiem (sk. 2., 3. tabulu).
Bilance (4. tabula) atspoguļo sākuma atlikumu uz 04.01.2014. rītu attiecīgajiem sintētiskajiem kontiem, mēneša debeta un kredīta apgrozījumu sintētiskajiem kontiem un beigu atlikumu uz 30.04.2014. norādītajiem kontiem. . Beigu bilanci nosaka saskaņā ar šādiem noteikumiem:
a) aktīviem kontiem:
sākuma debeta atlikums + debeta apgrozījums – kredīta apgrozījums = beigu debeta atlikums;
b) pasīvajos kontos:
sākotnējais kredīta atlikums – debeta apgrozījums + kredīta apgrozījums = beigu kredīta atlikums;
c) aktīvajiem-pasīvajiem kontiem - tāpat kā aktīvajiem un pasīvajiem kontiem atkarībā no sākuma atlikuma veida (debeta vai kredīta) un mēneša apgrozījuma.
Piemēram, bilances kontam 41 (aktīvais konts):
Sākuma bilance ir 300 000 RUB;
Gala bilance – 360 000 rubļu. (300 000 + 170 000 – 110 000).
Pēc bilances datiem organizācijas bilance sastādīta uz 2014.gada 30.aprīli, grāmatojot beigu bilanci no bilances atbilstoši bilances posteņiem (5.tabula).
1. tabula
|
Biznesa darījumu grāmatiņa par 2014. gada aprīli |
||||
|
Operācijas nosaukums, dokuments |
||||
|
Prece pārdota, rēķins Nr.57 |
||||
|
Preces saņemtas no piegādātāja, rēķins Nr.21 |
||||
|
Ir saņemta daļēja apmaksa par preci, maksājuma uzdevums Nr.30 |
||||
|
Saņemta nauda no bankas, kases ieņēmumu orderis Nr.92 |
||||
|
Darbiniekiem tika izsniegtas darba algas, algu saraksts Nr.6 |
||||
|
Piegādātājam tika pārskaitīta nauda, maksājuma uzdevums Nr.218 |
||||
|
Par aprīli uzkrātā darba alga, algas lapa Nr.4 |
||||
|
Izplatīšanas izmaksas par aprīli tika norakstītas realizācijas pašizmaksā, uzskaites izziņa Nr.45 |
||||
|
Aprīļa atspoguļotā peļņa, grāmatvedības izziņa Nr.46 |
||||
2. tabula
3. tabula
4. tabula
|
Apgrozījuma bilance par 2014. gada aprīli |
||||||
|
Bilances konti |
aprīļa apgrozījums |
|||||
|
01 "Pamatlīdzekļi" |
||||||
|
02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” |
||||||
|
41 "Produkti" |
||||||
|
44 “Pārdošanas izdevumi” |
||||||
|
50 "Kasieris" |
||||||
|
51 “Norēķinu konts” |
||||||
|
60 “Norēķini ar piegādātājiem” |
||||||
|
62 “Norēķini ar klientiem” |
||||||
|
66 “Īstermiņa aizdevumi un aizņēmumi” |
||||||
|
68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” |
||||||
|
70 “Algas aprēķini” |
||||||
|
80 “Atļautais kapitāls” |
||||||
|
84 “Nesegtā peļņa/nesegtie zaudējumi” |
||||||
|
90 "Pārdošana" |
||||||
|
99 "Peļņa un zaudējumi" |
||||||
5. tabula
|
Bilance |
|||
|
Pamatlīdzekļi Pamatlīdzekļi (atlikusī vērtība: 500 tūkstoši rubļu. -100 tūkstoši rubļu.) |
Kapitāls un rezerves Pamatkapitāls nesadalītā peļņa Pārskata gada peļņa |
||
|
Apgrozāmie līdzekļi Debitoru parādi Skaidra nauda: Norēķinu kontā |
Īstermiņa saistības Aizdevumi un kredīti: bankas aizņēmums Kreditori: Pēc algas Par nodokļiem Piegādātājiem |
||
|
Kopējais īpašums |
Kopējās saistības |
||
Jūs nevarat iemācīties grāmatvedību. Tas ir jāsaprot un jāīsteno. Un arī nepārtraukti jāseko līdzi izmaiņām normatīvajā regulējumā, lai operatīvi koriģētu atsevišķu darījumu atspoguļošanas kārtību. Katra pārskata perioda rezultāts ir mēneša, ceturkšņa un gada bilances un bilances sagatavošana. Visa atskaite ir balstīta uz šiem dokumentiem, tāpēc katram grāmatvedim būtu jāzina apgrozījuma lapas aizpildīšanas noteikumi. SĀLS paraugs ar soli pa solim instrukcijām tā pagatavošanai palīdzēs iesācējiem tos saprast.
Kā iesācējs var saprast grāmatvedību
Ne visi grāmatvedības noteikumi ir reglamentēti normatīvajos aktos. Lielākā daļa operāciju tiek veiktas, pamatojoties uz primārajiem grāmatvedības dokumentiem: aktiem, izziņām, rēķiniem, čekiem, rīkojumiem utt. Primārajiem dokumentiem tiek nodrošinātas vienotas veidlapas un ieteicamie paraugi. Vienotā dokumenta forma ir apstiprināta ar attiecīgajām instrukcijām un var tikt mainīta tikai papildu rekvizītu ievadīšanas veidā. Lielāko daļu šo veidlapu sarakstu ar dizaina piemēriem var atrast šajā saitē.
Kā vienotie dokumenti atšķiras no parastajiem dokumentiem?
Parastos dokumentus var grozīt, ņemot vērā uzņēmuma specifiku, vai aizpildīt jebkurā formā. Vienotās veidlapas nevar mainīt. To regulē 2011. gada 6. decembra Federālais likums Nr. Primāro dokumentu veidlapas ir iekļautas “Vienoto primāro dokumentu veidlapu albumā”, par ko vienojusies Finanšu ministrija un apstiprinājusi Krievijas Federācijas Valsts statistikas komiteja. Pēdējie grozījumi likumā 402-FZ tika veikti 2016. gada 23. maijā, pamatojoties uz Federālo likumu Nr. 149-FZ. Izmaiņas skārušas valsts organizāciju grāmatvedības nodaļu darbību.
Kā izprast grāmatvedības pamatus
Lai strādātu, kontos tiek kodēti visa veida iespējamie ienākumi, izdevumi un darījumi. Grāmatvedības kontu veidi:
- sintētisks;
- analītiskie (apakškonti).
Atšķirība starp tām ir detalizācijas pakāpe. Kontu kodēšanas process sākās tālajā 1968. gadā, kad ar PSRS Centrālās statistikas pārvaldes vēstuli Nr. 130 tika apstiprināti pirmie “Noteikumi...”. Kopš tā laika ieteikumi ir vairākkārt mainīti.
Piemēram, mēs varam sniegt biroja īpašuma analītisko uzskaiti: galds, krēsls, skapis utt. Šīs preces var apvienot mēbeļu koncepcijā un iziet caur atbilstošo apakškontu vienā rindā. Kalkulators, dators - izejiet caur analītisko kontu, un apakškontā tie tiks atspoguļoti slejā “Tehniskie līdzekļi”. Viss kopā tiks piešķirts sintētiskajam kontam “Pamatlīdzekļi”. Tas ir 01. pants saskaņā ar grāmatvedības kodu. Piemērā ir ļoti dažādas aplēstās vērtības kategorijas, taču tas sniedz priekšstatu par grāmatvedības struktūru.
Ko parāda konta numurs?
Konta kods var saturēt līdz septiņiem cipariem. Pirmie divi cipari no 01 līdz 99 ietver visus iespējamos grāmatvedības darījumus. Un jēdziens “citi” un bezmaksas kodu klātbūtne padara šo sistēmu universālu. Pirmie divi cipari veido sintētisko kontu sarakstu, kas grozīts ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2003. gada 5. jūlija rīkojumiem Nr. 38-n, 2006. gada 18. septembrī Nr. 115n un 11. /08/2010.
Tajā pašā vēstulē tiek piedāvāti vairāki apakškonti, kas ir kodēti ar koda trešo un ceturto ciparu. Apakškonti var būt detalizēti, un analītiskie konti ir pilnībā atstāti uzņēmuma vadības ziņā. Praksē - galvenā grāmatveža pieredze. Uzņēmuma kodu diapazona veidošanas process atbilstoši tā darbības apstākļiem ir grāmatvedības studentu bieži sastopams uzdevums.
Bilances sastādīšana un darījumu grāmatošana
Pirmais darbs, ko apgūst iesācējs grāmatvedis, ir uzņēmuma veikto darījumu un līgumu grāmatošana. To veic ar dubulto ierakstu, kurā vienas preces debets noteikti būs kredīts citai precei. Piemēram, naudas izņemšana no norēķinu konta un ieskaitīšana uzņēmuma kasē algu izmaksai darbiniekiem tiek veikta saskaņā ar 5.pantu: 51.pants - norēķinu konts (kredīts par izņemto summu), 50 - skaidra nauda. reģistrēties (debetēt par tādu pašu summu). Tādā veidā visi darījumi tiek atspoguļoti grāmatvedībā.
Rezultātā jebkuram periodam visa debeta summai ir jābūt vienādai ar visu kredītu. Tas ir līdzsvars – grāmatveža galvenais mērķis noteiktā laika periodā. Citādi nevar būt, jo nauda ne tikai nerodas un pazūd bez pēdām. Bet starp norīkošanu un bilanci ir ļoti svarīga starpoperācija - SĀLS apkopošana.
Kā izskatās apgrozījums un bilances?
Darbības skaistums ir tāds, ka jēdziens “apgrozījuma bilance” dabā neeksistē, bet par to zina visi grāmatveži. Precīzāk, termins likumdošanas aktos un instrukcijās parādījās kaut kad pirms 1990. gada, pēc tam tas tika pazaudēts. Krievijas Finanšu ministrijas 2001. gada 28. decembra rīkojumā Nr. 119n tiek izmantoti divi jēdzieni: apgrozījuma lapa un bilance, kuru starpība ir preču un materiālu saņemšanas un patēriņa uzskaitē.
Praksē nodokļu iestādes, atsaucoties uz 2012. gada 29. jūnija rīkojumiem Nr. ММВ -7–6/465 (ar grozījumiem 2016. gada 28. novembrī) un Federālā nodokļu dienesta Nr. ММВ-7 – 6/643, kas datēti ar 28. novembri, 2016. gadam bieži vien līdzās primārajiem grāmatvedības dokumentiem ir nepieciešamas tieši apgrozījuma bilances (SAS), kuru struktūra ir izveidota un pieņemti vispārpieņemti formāti.
Ko rāda OSV?
Bilance jāsaprot kā grāmatvedības dokuments (tabulas veidā), kurā ir naudas līdzekļu un aktīvu atlikumi naudas izteiksmē. Debets - kredīta kustība pa vienībām, uz noteiktu periodu un atlikumi perioda beigās (parasti mēnesis, ceturksnis, gads). Bilance veido bilanci un pārbauda, vai kontu grāmatošanā nav kļūdu. SALT var apkopot gan analītiskajiem kontiem (vienam konkrētam kontam), gan visam uzņēmumam kopumā (sintētiskiem kontiem).
Konkrēta konta bilances paraugs
SĀLS atsevišķā grāmatvedības kontā ļauj redzēt līdzekļu vai īpašuma kustību atbilstoši atsevišķām izmaksu vai ienākumu pozīcijām. Un arī tajā var redzēt konta sākuma un beigu atlikumu kopumā un katru posteni atsevišķi.
Kā uzņēmumam aizpildīt SALT: piemērs
Galvenā un vienīgā prasība ir nulles atlikums pārskata perioda beigās. Tas nozīmē, ka starpībai starp visu kontu debetu un visu kontu kredītu jābūt nullei.
Grāmatvedībai ir divi uzdevumi - veikt uzskaiti atbilstoši regulējošo institūciju prasībām un nodrošināt adekvātu finanšu informāciju uzņēmumu vadītājiem. Attiecīgi pieņemtajā SALT veidlapā ir jāietver datu apjoms un tāda informācija par kontiem, kas apmierinās visus.
Vēl nesen SALT veidlapu izstrādāja grāmatvedība un apstiprināja uzņēmuma vadītājs, taču pēdējos gados vispārpieņemts ir “apgrozījums”, kas iegūts drukātā veidā no programmas 1C. Visu apgrozījuma lapas formu un formu paraugus var atrast oficiālajās un pārbaudītajās vietnēs.
Analītiskā un sintētiskā grāmatvedība: “šaha galdiņa” aizpildīšana
Daži grāmatveži dod priekšroku tā sauktajai šaha tabulas lapai, nevis apgrozījuma lapai. Šis ir OSV veids, kas atšķiras ar pildījuma formu. Visi kredītkonti tiek noformēti vertikāli, bet debeta konti – horizontāli. Darījumu summas ir norādītas rindu un kolonnu krustpunktā.
"Šaha" mērķis ir tāds pats kā parastajam OSV. Šī struktūra ļauj analizēt bilances ienākumu un izdevumu daļas un noteikt nodokļa bāzi jebkuram laika periodam. Tālāk ir sniegts piemērs atbilstošā konta noteikšanai jebkuram no darījumiem.
Dažreiz pirms bilances sastādīšanas aizpilda konta karti (tā saukto lidmašīnu zīmējumu). Katram kontam tiek aprēķināti debeti un kredīti. Tas izskatās kā lidmašīnas spārni: kreisajā pusē debets, labajā pusē kredīts. Teorētiski šāds zīmējums atvieglo OSV aizpildīšanu un kļūdu atrašanu. Praksē, lai veiktu darījumu, nav jāaizpilda konta kartes. Pieredzējuši grāmatveži vienmēr izlaiž “lidmašīnas” posmu.
Kā analizēt OCB
Bilances analīze ir pavisam vienkārša: visas pozīcijas ir norādītas kodu atšifrējumā. Jums tikai jāslēdz visi iespējamie konti, cik vien iespējams analizētā perioda beigās. Piemēram, liels atlikums kontā 10 “Materiāli” norāda uz izejvielu pārpalikumu (vai grāmatvedības nepilnībām). Bilance vienmēr tiek novērtēta pēc uzkrāšanas principa.
Kur redzēt uzņēmuma ieņēmumus
Ieņēmumu saņemšana un produkcijas (darbu, pakalpojumu) izmaksu norakstīšana tiek veikta kontos 90.01 un 90.02. Uzņēmumi vispārējā nodokļu sistēmā iekasē PVN par saviem produktiem kontā 90.03. Un arī apsaimniekošanas izdevumi tiek atspoguļoti kontā 90.08. Analizējot šos pārskatus, var noteikt uzņēmuma peļņu pirms nodokļu nomaksas.
PVN uzskaites kārtība
Jebkuram pārvaldniekam ir svarīgi neaizmirst uzraudzīt apgrozījumu 50. un 51. kontos, kas atspoguļo skaidrās un bezskaidras naudas apriti. Nodokļu speciālistam regulāri jāuzrauga 19. un 68. konta atlikumi, kuros tiek aprēķināti nodokļi, jo īpaši PVN.
Kā aprēķināt SALT peļņu un zaudējumus
Peļņas un zaudējumu aprēķināšanai bilancē tiek nodrošināts konts 99, kurā tiek atvērti subkonti, kuros tiek detalizēti aprēķini. Pārvaldniekam jāatceras, ka debeta atlikums kontā 99 nozīmē uzņēmuma galīgos zaudējumus, bet kredīta atlikums - tīro peļņu.
Ir daudzas grāmatvedības programmas, kurām nepieciešama tikai darījumu grāmatošana. Grāmatvedības pareizība tiek izsekota automātiski, kas ir ļoti ērti, īpaši iesācējiem grāmatvežiem. Parasti šīs programmas ir saistītas ar primārajiem dokumentiem un līgumiem, un to pamatā ir Excel. Populārākā programma ir 1C.
Ja veicat ierakstus programmā 1C, darbs kļūst viegls un interesants. Publicējiet darījumus starp kontiem, un programma izveidos atlikumu jūsu vietā. Jums vienkārši nepieciešams to pareizi izlasīt, atrast nejaušas kļūdas un savlaicīgi tās labot. Turklāt ir daudz papildu funkciju, kuras vadības grāmatvedības uzturēšanai ieteicams izmantot ne tikai grāmatvežiem, bet arī vadītājiem.