Еще с советских времен каждый знает, что зарплата за месяц всегда состояла из двух выплат: аванса и оставшейся заработной платы. Причем размер аванса всегда был меньше второй выплаты. Так сколько же процентов от зарплаты может составлять аванс, как и когда он выплачивается? В изложенном материале будет предоставлена информация по теме.
В каком размере выплачивается аванс по заработной плате 2018?
Так как аванс — это доля заработной платы за половину месяца, то и размер ее должен быть никак не меньшим, чем положенный оклад за отработанное в этом месяце время. Его размер определяется соглашением между руководством организации с профсоюзом при подписании коллективного договора. То же сказано в рекомендациях Минтруда России от от 03.02.2016, где указывается, что при выяснении размера выдачи авансового платежа (зарплаты за начальные 15 дней) нужно учитывать реально отработанное работником время. В идеальном варианте размер аванса по заработной плате по ТК РФ 2018 должен быть установлен в половинном размере от заработка за месяц, не учитывая налоги.
Фактически же, величина авансовых выплат не достигает таких размеров сразу по нескольким причинам:
- Во-первых, все предусмотренные работникам надбавки и премии работодателями выплачиваются в сроки основной заработной платы.
- Во-вторых, бухгалтеры работодателей намеренно в трудовых договорах занижают размеры аванса, выплачиваемого своим работникам.
Так что в реалиях современности величина аванса в большинстве организаций и предприятий находится на уровне 25 — 30 процентов от уровня основного месячного заработка.
Новые сроки выплаты аванса и зарплаты в 2018 году - последние изменения
Аванс сколько процентов от зарплаты 2018 по Трудовому Кодексу РФ? В 2016 российские законодательные органы поменяли и сроки выдачи, и процент. По новым правилам, дата ограничивается 15 числом наступающего месяца. В связи с частой задержкой выплаты зарплат по всей стране тогда же были подняты штрафы за нарушение трудового кодекса и величина компенсации за несоответствие сроков выдачи заработка. Новые поправки к закону вступили в силу с 3.10. 2016 года, так что к этому сроку всем организациям к этой дате нужно было проверить содержание нормативных актов, в которых заключены нормы трудового права и коллективных договоров.
Как выплачивается зарплата и аванс?
Согласно последним поправкам закона, между зарплатой и авансовым платежом должно минуть не более 15 суток. В ситуации, если организация, предприятие или ИП выдает работникам авансовую выплату, к примеру, 20-го числа, то заработную плату сотрудникам необходимо выплатить не позже 5-го числа наступающего месяца. Или если авансовая выплата проводится 25-го, то заработная плата – не позднее 10-го. Это значит, что заработная плата будет выдаваться не реже, чем дважды в месяц, как это предусмотрено статьей 136 ТК РФ. При нарушении указанных временных промежутков на организацию могут наложить штраф размером до 50 000 руб.
Стоит отметить, что работодатели имеют полное право платить заработную плату раньше указанного срока, поскольку это никоим образом не нарушает действующего законодательства. Когда работнику срочно необходимы определенные денежные средства, а до дня заработной платы еще не близко, он может обратиться к руководству с просьбой выплатить ему некоторые деньги авансовой выплатой, и что в последствии данная сумма будет отработана. Прошение нужно оформить письменно - пишется заявление на получение денег в счет заработной платы. Если будет принято положительное решение по заявлению, то составляется приказ, на основании которого просьба работника будет удовлетворена.
Как рассчитать аванс по зарплате?
Многие работники относительно легко примиряются с тем, что им выплачивают фиксированную выплату, тогда как подсчитать размер аванса не составит большой сложности.
Предположим, оклад сотрудника равен 60 000 рублям. Налог с оклада будет равен 7800 руб. (60 000 х 13%). Авансовая выплата проводится 15 числа текущего месяца. Соответственно трудовому договору, авансовый платеж выдается, отталкиваясь от реально отработанного времени на дату его выплаты, при этом в отработанное время в этом месяце дата выплаты не входит. Из этого, аванс за апрель 2018 года обязан быть выдан работнику 15 числа и его размер составит 26 100 руб ((60 000 — 7800) 20 х 10), где 20 — количество рабочих дней в апреле, а 10 — число отработанных.
Можно ли выплачивать зарплату 1 раз в месяц без аванса?
Выплачивать зарплату единожды в месяц запрещается, даже если об этом будет просить сам работник. Согласно трудовому законодательству, работодатель должен платить зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца (т.е 2 раза в месяц) и исключения в данном правиле отсутствуют. Это указано в ст. 136 ТК РФ, а работодатель, нарушающий закон, несет материальную ответственность, которая грозит работодателю наложением штрафа, максимальный из которых равен 50 000 рублям.
Трудовой кодекс РФ 2018 - увольнение
Действующий Трудовой кодекс указывает на целый ряд оснований, при которых трудовые отношения могут быть прекращены.…
Максимальный срок отпуска без сохранения заработной платы ТК РФ
Директор имеет обязанность предоставить своему работнику неоплачиваемый отпускной период, если он обращается с письменным заявлением…
Размер базовой пенсии в 2018 в России
Базовая пенсия гражданину устанавливается на государственном уровне единой ставкой и поддается ежегодной индексации. Этот процесс…
Материальная помощь к отпуску по ТК РФ
Дополнительная выплата к отпуску - метод, который позволяет отблагодарить сотрудников за качественно проделанную работу. У…
Трудовая деятельность в коммерческой организации всегда подразумевает денежное вознаграждение. Статья 136 Трудового Кодекса гласит, что работодатель обязан перечислять причитающиеся сотруднику средства дважды в месяц. Чтобы не нарушить закон и не понести наказание, бухгалтер компании должен знать, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2017 году. Фирма не освобождается от необходимости выплачивать работникам эту часть оклада, даже если последние напишут заявления с просьбой выдавать им вознаграждение один раз в 30 дней.
Трудовое законодательство не оперирует понятием «аванс». Оно указывает, что работодатель обязан выплачивать сотруднику заработную плату минимум дважды в 30 дней. ТК РФ не прописывает конкретные даты перечислений, их устанавливает сама организация в правилах внутреннего распорядка или коллективных соглашениях. Определяясь с числами, лучше руководствоваться общепринятой практикой.
Аванс в сложившемся бухгалтерском обиходе – это первая часть заработной платы, подлежащая перечислению работнику. Роструд и Минздравсоцразвития в устных разъяснениях указывают, что желательно установить датой ее уплаты 15 или 16 число месяца. Компания может выдавать средства и 25 числа: в законодательных нормах это напрямую не запрещено, но в случае возникновения трудового спора такая практика может быть расценена судьями как нарушение: сотрудник, который устроился на работу 1 числа, получит деньги позже, чем через полмесяца работы.
Неуплата заработной платы сотрудникам вовремя строго карается законодательством: на юридическое лицо налагается штраф до 50 000 рублей. Некоторые организации, пытаясь обойти нормативы, просят работников написать заявления о перечислении им средств один раз в месяц. Подобные документы не имеют юридической силы и не являются основанием для задержки аванса.
При трудоустройстве сотруднику рекомендуется ознакомиться с внутренними документами компании и узнать конкретные даты уплаты заработной платы и аванса. Период между ними не должен составлять более 15 дней. Фирма может перечислять работникам оклады и чаще, чем раз в полмесяца, это не является нарушением закона.
Аванс — это какая часть зарплаты?
Некоторые работодатели выплачивают аванс «для галочки», устанавливая его размер для сотрудников с разными окладами равным 1 000 рублей. Так они нарушают нормы ТК РФ, согласно которым объем первой части заработной платы должен быть соразмерен фактически отработанному времени.
Разъяснения Роструда гласят, что сумма аванса не должна быть ниже тарифной ставки сотрудника за отработанные дни. Это означает, что минимум, на который имеет право претендовать работник, – месячный оклад, скорректированный на фактическое время труда в первой половине месяца.
Рассчитывая, сколько процентов от зарплаты составляет аванс, бухгалтер вправе сделать его равным половине оклада сотрудника: ТК РФ не запрещает выдавать 50% заработной платы в 15-16 числах месяца.
Методы расчета аванса
Бухгалтер может определять размер заработной платы сотрудника за период с 1 по 15 число месяца двумя способами: без учета праздников и выходных дней или с учетом.
В первом случае величина суммы, подлежащей к уплате, рассчитывается по формуле:
АВ = (Оклад + Доплаты) * 50%
К числу доплат относятся:
- вознаграждения за замену отсутствующего работника;
- за совмещение должностей;
- за условия труда;
- за работу сверх нормы.
Премиальные выплаты в формулу не входят, потому что основания для выдачи поощрения появляются к концу месяца.
Если бухгалтер при расчете аванса учитывает только рабочие дни, то он должен сложить оклад с надбавками и разделить полученную сумму на норму рабочих дней за месяц и за первых 15 дней.
Чтобы не нарушить законодательные нормы, на вопрос, аванс — это сколько процентов от зарплаты, следует ответить – половина. Каким бы методом расчета ни пользовалось предприятие, его прямая обязанность – обеспечить выдачу средств работникам за первую половину месяца вовремя.
Кардинальных изменений на начало 2018, в плане исчисления размера задатка, не имеется, поэтому он определяется по прежней схеме 2017: пропорционально, фактически отработанному времени работника.
Выплата месячного заработка в авансовом порядке, разрешена ст. 136 ТК РФ и состоит в перечислении денег за отработанную половину месяца работнику. Остальная часть выплачивается по прошествии второй половины месяца. Таким образом, законодатель настаивает на расчете работодателя с подчиненным минимум, два раза в месяц.
Аванс сколько процентов от зарплаты по Трудовому Кодексу РФ 2018?
Трудовой Кодекс, по этому поводу, не устанавливает каких-либо конкретных размеров процентов. Он лишь указывает, что работнику обязательно надо отчислять зарплату не менее двух раз за месяц. А размер аванса по заработной плате по ТК РФ в 2018 году определяется уже исходя из конкретной ситуации.
Аванс, в таком случае, будет составлять 50% от всей суммы дохода, но с учетом вычета налога 13%/ 2 (две половины месяца)= 7,5% (за одну половину). Итак, процентный размер авансового платежа равен 42,5% (50% — 7,5%).
Но определенная сумма процентов не прописывается ни в трудовом договоре, ни в локальных актах организации, где работает лицо, устанавливается лишь периодичность выплат за работу.
Выплата аванса по заработной плате по новым правилам в 2018
В 2017, изменения внесены ФЗ в трудовое законодательство: скорректирован порядок и сроки начисления авансовых платежей работающим гражданам. Теперь сотрудник фирмы, должен получать вознаграждение за работу, не менее двух раз за месячный период, при этом каждый 15 рабочий день, должен быть днем выплаты аванса, но он может быть установлен и раньше, по усмотрению работодателя.
Кстати, о том, чем являются удержания из заработной платы по ТК РФ, рассказано .
В каком размере выплачивается аванс по заработной плате в 2018?
Злободневный вопрос, сколько процентов составляет аванс от зарплаты — волнует всех работников и в 2018. Он рассчитывается пропорционально отработанному периоду. Если весь доход за 30 дней составляет 100 000 руб, то к 15 дню аванс будет равен 50 000 руб., но это без учета налога на доход (13 %).
С НДФЛ, сумма будет рассчитываться следующим образом:
- 100 000 – 13 % = 87 000;
- 87 000/ 2 = 43 500.
Авансовый платеж за 15 дней составит 43 500 р.
Новые сроки выплаты аванса и зарплаты в 2018
Новые сроки действительно появились. Это каждые 15 дней. Руководитель может установить день выплаты половины зарплаты в любой день месяца, главное, чтобы промежуток между первой ее частью и второй, не превышал 15 дней.
Если же день авансовых отчислений, будет являться выходным, то деньги должны быть выданы в первый рабочий день перед ними.Итак, рамки оплаты труда работников, устанавливает законодатель, а конкретное число выбирает работодатель.
Нужно ли платить НДФЛ с аванса по заработной плате?
НДФЛ взимается с общей заработанной суммы, работником за месячный период. Он определен в 13 % и до сих пор не изменялся. С аванса, налог на прибыль не удерживают, но на его размере НДФЛ отражается, так как авансовые отчисления формируются с учетом окончательной суммы дохода лица, которая остается после вычета налоговых 13 процентов.
Заявление на аванс в счет заработной платы — образец
Описание образца заявления:
- машинописный или вручную написанный текст на белом листе;
- справа, начиная от центра листа — адресат (включает название места работы, ФИО начальника, адрес) и заявитель (имя, адрес);
- ниже — по центру: слово «ЗАЯВЛЕНИЕ»;
- с абзацного отступа содержательная часть, она может быть сформулирована любым образом, важно только, чтобы было ясно, чего хочет обращающийся и в каком размере;
- рекомендуется указывать причины обращения, так как они способствуют убеждению руководителя, в необходимости установления авансового порядка расчета, по отношению к работнику;
- в завершении проставляется подпись с расшифровкой, дата.
Приказ о выплате аванса из заработной платы — образец
Все организационные вопросы на предприятии, решаются в форме приказов, которые издает лицо, его возглавляющее. Так что, чтобы установить для подчиненных авансовый порядок расчета за работу, работодатель создает приказ об этом.
Оформляется он, по правилам подготовки локальных актов, установленных в организации, с учетом общепринятых правил делопроизводства и составления документов. Также он должен пройти процедуру согласования с определенными уполномоченными сотрудниками фирмы.
Таким образом, оплата труда в форме авансовых платежей, имеет много нюансов и требует хорошей нормативной осведомленности руководящего состава в данном вопросе.
От правильности и своевременности начисления, оформления и выплаты аванса по зарплате, зависит корректность составления бухгалтерской отчетности. Для того, что бы избежать административных штрафов за неправильно или несвоевременно выплаченный аванс по зарплате, изучите данную статью, предоставляющую самую актуальную информация по данному вопросу за 2019 год.
Осуществляя трудовую деятельность, человек хочет, чтобы ее результат был хорошо и своевременно оплачен. Но незнание элементарных правил, по которым происходит начисление, выплата, а также удержание налогов с заработной платы и аванса, нередко становится поводом для работодателя, чтобы задержать осуществление перевода своему работнику или не сделать его вовсе. Эта статья расскажет о правилах выплаты аванса и зарплаты, сколько процентов от зарплаты составляет аванс, об ответственности за нарушение этих правил и о том, как правильно оформить и удержать налоги с зарплаты и аванса.
Как выплачивается зарплата и аванс?
Стоит начать с того, что такое понятие как «аванс» по отношению к заработной плате, в законодательстве 2019 года не существует.
Исходя из норм статьи 136 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ), в 2019 году выплата заработной платы должна осуществляться в обязательном порядке не менее чем раз в полмесяца.
Эта выплата происходит в день, который установлен договорами с наемными работниками (коллективным или трудовым), правилами внутреннего трудового распорядка, например 15 числа каждого месяца.
Таким образом, получается, что аванс – это первая часть выплаты заработной платы, за определенный период. Хотя конкретный период осуществления таких выплат не закреплен законодательно, контролирующие органы дали некоторые разъяснения.
В письме Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 г. №22-2-709 сказано, что при начислении аванса за каждую половину месяца, сумма должна быть примерно равной. Если обратиться к другому письмо, написанному Федеральной службой по труду и занятости 08.09.2006 года №1557-6, которое гласит, что при определении размера аванса, следует брать во внимание то время, которое работник фактически отработал, из этого следует соответствующий вывод: что бы получить за фактически отработанное время в конкретный период, две примерно равные суммы, первая выплата должна быть осуществлена приблизительно в середине конкретного рабочего периода.
Этот вывод подтверждается устными консультациями с работниками Роструда, которые рекомендуют осуществлять выплату аванса в середине месяца (15 или 16 числа).
Несмотря на то, что все письма с разъяснениями не являются обязательными к исполнению, к мнению проверяющих органов все же стоит прислушиваться. Все в том же письме Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 г. №22-2-709 приведен пример, когда в организации, выплата аванса установлена на 25-е число, а заработная плата выплачивается 10-го числа следующего месяца. Формально, требования ст. 136 ТК РФ соблюдены, однако, Минздравсоцразвития РФ приводит ситуацию, когда человек приступает к работе с 1-го числа месяца и аванс он получит лишь 25-го числа. Данную ситуацию Минздравсоцразвития РФ рассматривает, как противоречащую действующему трудовому законодательству.
Естественно, в случае обнаружения подобного нарушения во время проверки, работодатель может обжаловать решение государственных инспекторов, в соответствии со ст. 361 ТК РФ, подав соответствующее заявление непосредственному руководителю инспектора, который составил протокол о нарушении, главному государственному инспектору труда РФ или в судебном порядке. Но намного спокойнее и дешевле, будет осуществление выплат в соответствии с рекомендациями органов контроля.
Для работодателя, главное – это не забыть указать в соответствующих договорах или правилах ВТР, конкретные даты осуществления выплаты аванса и зарплаты. Указание только лишь периодов их выплат, будет считаться нарушением. Это требование закреплено в ст. 136 ТК РФ.
Ответственность за нарушение правил выплаты аванса
Обязанность осуществлять выплаты не меньше чем два раза в месяц закреплена в ст. 136 ТК РФ. При этом никто не запрещает выплачивать несколько авансов в месяц, совершать три платежа (каждые 10 дней) или шесть платежей (каждые 5 дней).
В случае выплаты заработной платы только один раз в месяц, организация, осуществляющая такую выплату, нарушает действующее трудовое законодательство, а ее действия квалифицируются как административное правонарушение.
В соответствии со ст. 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ, за нарушение трудового законодательства, налагаются следующие штрафы:
- Должностные лица – штраф от 1 до 5 тысяч рублей. Если лицо уже привлекалось к ответственности по аналогичному правонарушению, то – штраф от 10 до 20 тысяч рублей, либо дисквалификацию от 1 до 3 лет;
- Индивидуальные предприниматели – штраф от 1 до 5 тысяч рублей. Если лицо уже привлекалось к ответственности по аналогичному правонарушению, то – штраф от 10 до 20 тысяч рублей;
- Юридические лица – штраф от 30 до 50 тысяч рублей. Если юридическое лицо уже привлекалось к ответственности по аналогичному правонарушению, то – штраф от 50 до 70 тысяч рублей;
Помимо этого, сотрудники могут требовать компенсацию за задержку выплаты заработной платы, в соответствии со ст. 235 ТК РФ, так как ситуация по выплате зарплаты реже двух раз в месяц, может рассматриваться как ее несвоевременная выплата.
Как оформить аванс по заработной плате?
В зависимости от способа выдачи аванса (наличные, перечисление на банковскую карту, выдача в натуральной форме) будет варьироваться список документов, которые необходимо оформить.
Общее правило: выдача аванса должна быть оформлена по тем же документам, что и окончательный расчет по заработной плате.
Если аванс выдается:
- Наличными: выдача оформляется по ведомости формы Т-53 или расходным кассовым ордером КО-2. Так как аванс платится за неполный месяц, составление ведомости по форме Т-49 не нужно. Она используется для учета удержаний, начислений и выплат за целый месяц.
- Перечисление на банковскую карту или счет: назначение платежа при уплате аванса по заработной плате не должно быть слишком длинным, хватит и нескольких символов, например: «ЗП за 1 пол июня 15 г.». В данном случае необходимо осуществить две проводки: при переводе аванса – ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 «перечислены денежные средства на оплату труда», при перечислении комиссии банка – ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 «удержано банком комиссионное вознаграждение».
- В натуральной форме: исходя из норм ст. 131 ТК РФ – неденежная форма аванса не может быть более 20% от всей суммы зарплаты. Необходимо сделать 5 проводок: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 90-1 «выручка от передачи готовой продукции в счет зарплаты», ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 (41) «списание себестоимости готовой продукции», ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» «начисление НДС», ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 «прибыль от передачи имущества в счет зарплаты» или ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9 «убыток от передачи имущества в счет зарплаты».
В соответствии со ст. 268 Налогового кодекса РФ, убыток, полученный в результате передачи продукции или товаров собственного производства, уменьшает облагаемую прибыль в обычном порядке.
Таким образом, однозначно определить сколько процентов от зарплаты составит аванс в 2019 году довольно сложно. По логике, эта выплата должна быть от 20-50% в зависимости от формы.
Налоги с аванса по зарплате
В связи с тем, что аванс – это выплата части заработной платы, с него не удерживаются никакие налоги и взносы, в том числе НДФЛ, взносы на медицинское, социальное, пенсионное страхование, от несчастных случаев и профзаболеваний.
НДФЛ удерживается в момент выплаты сотруднику дохода, уже после расчета аванса по заработной плате. Таким моментом признается последний день месяца, за который этот доход был начислен, либо последний день работы сотрудника (в случае увольнения). Это подтверждено письмами Минфина РФ и ФНС РФ, от 09.08.2012 г. № 03-04-06/8-232 и от 26.05.2014 г. № БС-4-11/10126 соответственно.
Страховые взносы начисляются после совершения всех необходимых выплат по итогам месяца, в конце месяца.
Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитываются с заработной платы, а аванс является только ее частью.
Дополнительные материалы по теме:
Бухгалтерский баланс 2019: бланк формы 1, правила заполнения счетов, расшифровка баланса по строкам Повышение зарплаты бюджетникам с 1 января 2019 года: последние новости Оплата госпошлины в суд: проводки госпошлин в бухучете
Организация должна выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Часть зарплаты, которую Трудовой кодекс обязывает выплатить сотрудникам по истечении полумесяца, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время (фактически выполненную работу). Данный вывод есть в письме Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.
Ситуация: в какие сроки нужно выплатить аванс по зарплате ?
Аванс нужно выплачивать в срок, установленный Правилами трудового распорядка, коллективным и трудовыми договорами.
Конкретные даты выплаты аванса трудовым законодательством России не установлены. В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано только, что зарплату нужно платить не реже чем каждые полмесяца.
Вместе с тем устанавливать сроки выплаты аванса по зарплате безопаснее с учетом мнения контролирующих ведомств и сложившейся судебной практики. Специалисты Роструда в устных разъяснениях рекомендуют устанавливать срок выплаты аванса в середине месяца (15-го или 16-го числа). Однако если установить дату выплаты аванса, например, 25-го числа, это не будет нарушением. Ведь законодательство таких ограничений не предусматривает. Главное, чтобы такой срок был прописан во внутренних документах организации.
Однако, по мнению Минздравсоцразвития России, срок выплаты аванса, приходящийся на конец отработанного месяца (например, 25-е число), противоречит положениям статьи 136 Трудового кодекса РФ. Ведь, например, если сотрудник поступил на работу 1-го числа месяца, то впервые аванс он получит 25-го числа этого же месяца. И, соответственно, требование статьи 136 Трудового кодекса РФ о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца соблюдаться не будет. Такая позиция отражена в письме Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709. Аналогичную точку зрения разделяют и некоторые судьи. Они считают, что аванс нужно выплачивать 15-го или 16-го числа календарного месяца в зависимости от количества дней в данном месяце (30 или 31). А окончательно рассчитаться с сотрудником по зарплате - не позднее последнего дня месяца (см., например, определение Приморского краевого суда от 24 июля 2013 г. № 33-5948, апелляционное определение Красноярского краевого суда от 22 апреля 2013 г. № 33-3751/13). Правда, специалисты Минтруда России в своих устных разъяснениях признают допустимым окончательный расчет по зарплате за отработанный месяц в начале следующего месяца, но не позднее 1-го или 2-го числа.
Таким образом, работодатель вправе установить по своему усмотрению дату выплаты аванса в Правилах трудового распорядка. Вместе с тем если организация желает избежать споров по данному вопросу, лучше установить такую дату в середине месяца (15-го или 16-го числа). При этом следует учитывать, что проверку соблюдения трудового законодательства проводят специалисты Роструда, которые допускают более позднюю дату выплаты (например, 25-е число).
Стоит отметить, что работодатель вправе платить сотруднику зарплату и чаще, например, три раза в месяц (за каждые 10 дней), - это не будет нарушением трудового законодательства . Однако в любом случае вы должны прописать именно конкретные даты выплаты аванса и зарплаты, а не периоды выплат. Об этом сказано в пункте 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242.
Ситуация: обязательно ли платить аванс по зарплате при сдельной системе оплаты труда?
Ответ: нет, не обязательно. При этом запретов на такие действия также нет.
Работодатель должен выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Никаких исключений для сдельной системы оплаты труда в законодательстве нет. Однако реализовать указанное требование можно и при безавансовой модели организации трудовых отношений. Для этого нужно выплачивать зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца из фактически выполненного объема работы (письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6).
Ситуация: можно ли выплачивать зарплату один раз в месяц, если от сотрудников поступили письменные заявления о согласии на такой порядок?
Ответ: нет, нельзя.
Периодичность выдачи зарплаты установлена Трудовым кодексом РФ. Поэтому выплата зарплаты не реже чем каждые полмесяца - это не право, а обязанность работодателя (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Причем выдавать зарплату чаще этой периодичности (например, раз в 10 дней) можно.
Выплачивая же зарплату только один раз в месяц, работодатель нарушает требования законодательства. Этого делать нельзя, даже если сотрудники написали заявления о согласии с таким порядком.
Аналогичные выводы есть в пункте 3 письма Минтруда России от 28 ноября 2013 г. № 14-2-242 и письме Роструда от 1 марта 2007 г. № 472-6-0.
Ситуация: можно ли выдать зарплату авансом за несколько месяцев вперед ?
Трудовым законодательством это не запрещено. Но есть причины, почему так делать не стоит.
Первая причина: удерживать зарплату в счет аванса полностью не удастся, хотя бы часть придется выплачивать . Без заявления сотрудника на удержания из зарплаты работодатель вправе взыскивать с него не более 20 процентов от начислений.
А если заручиться заявлением от сотрудника? Тогда удержать разрешено хоть всю зарплату. Но поступив так, вы нарушите требование о выплатах не реже чем каждые полмесяца, установленное частью 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ.
Вторая причина: взыскать излишне выданную зарплату при увольнении удастся лишь частично . А именно в пределах сумм окончательного расчета. Если человек откажется добровольно вернуть деньги, взыскать их с него вы не сможете даже через суд. Ведь взыскать долг с сотрудника можно, только если:
- была допущена счетная ошибка;
- органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина сотрудника в невыполнении норм труда или простое;
- зарплата была излишне выплачена сотруднику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Как видно, ни одно из указанных условий не выполняется. А значит, вернуть деньги не получится. Это установлено частью 4 статьи 137 Трудового кодекса РФ. На эту же норму ссылается и Верховный суд РФ в определении от 12 сентября 2014 г. № 74-КГ14-3.
Третья причина: со всей суммы выплаты сразу придется перечислить страховые взносы . Не важно, что часть денег не относится к текущему месяцу. Подобный аванс, по мнению представителей ФСС России и ПФР, - это «иные выплаты в рамках трудовых отношений». Начислить подобные вознаграждения нужно сразу (в отличие от зарплаты). Поэтому страховые взносы понадобится заплатить за месяц, в котором деньги выдали сотруднику.
Начислить на всю сумму выплаты придется и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их перечисляют всегда за месяц выдачи денег сотрудникам.
Все это установлено частью 1 статьи 7, частями 3-5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пунктом 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Четвертая причина: налоговые инспекторы расценят зарплату за несколько месяцев вперед как заем сотруднику. Причем беспроцентный. Тогда придется доначислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. По ставке 35 процентов. При этом работодателя оштрафуют, если, зачитывая аванс в счет начислений, он не исполнит обязанности налогового агента. То есть не исчислит налог по повышенной ставке, не удержит его и не заплатит в бюджет.
Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 212, подпункта 3 пункта 1 статьи 223, пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Совет : если сотрудник просит выдать ему зарплату за несколько месяцев вперед, лучше предоставьте ему процентный заем. Ставку по займу установите не менее 5,5 процента годовых. Тогда материальной выгоды от экономии на процентах не возникнет. Платить страховые взносы не придется вовсе. А погашать долг сотрудник может как из зарплаты, так и просто внося средства в кассу или переводом на расчетный счет. Да и взыскать деньги по займу при увольнении труда не составит. Ведь эти деньги не считают выплатой в рамках трудовых отношений. А значит, вернуть их человек обязан в любом случае.
Внимание: организация, которая выдает своим сотрудникам зарплату реже чем каждые полмесяца, нарушает трудовое законодательство.
Наказание за такие действия (в т. ч. нарушение правил выдачи зарплаты) предусмотрено частями 1 и 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении:
- организации - штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб.;
- предпринимателя - штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;
- должностных лиц организации (например, руководителя) - предупреждение или штраф в размере от 1000 до 5000 руб.
Повторное нарушение лицом, которое ранее наказали за аналогичные деяния, влечет:
- для организации - штраф в размере от 50 000 до 70 000 руб.;
- предпринимателя - штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
- должностных лиц организации (например, руководителя) - штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.
Кроме того, ситуация, когда работодатель выплачивает зарплату реже чем каждые полмесяца, может быть расценена как несвоевременная выплата зарплаты. Организация, которая выплачивает зарплату один раз по окончании месяца, несвоевременно выплачивает одну из двух обязательных частей зарплаты (ст. 136 ТК РФ). Поэтому за период задержки сотрудники могут потребовать выплатить им компенсацию (ст. 236 ТК РФ).
Размер аванса
Максимальный размер аванса законодательно не установлен. Вместе с тем, в письме от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709 Минздравсоцразвития России делает следующий вывод. Поскольку выплата зарплаты предусмотрена не реже чем каждые полмесяца, то начислять ее за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).
Ситуация: в каком размере выплачивать аванс по зарплате, если сотрудник в первой половине месяца был в отпуске или болел ?
В размере не меньше, чем сотруднику полагается за реально отработанное время. Если же отработанных дней в первой половине месяца нет, то аванс можно не выплачивать совсем.
Конкретный порядок расчета и выплаты аванса работодатель может установить на свое усмотрение, поскольку действующим законодательством размер аванса не установлен.
К примеру, можно выплатить за первую половину месяца фиксированную сумму аванса (скажем, 40% от месячной зарплаты) независимо от количества отработанных дней. А зарплату по итогам месяца посчитать уже с учетом дней болезни или отпуска, если такие у сотрудника были. Или же можно считать аванс строго по количеству фактически отработанных дней в первой половине месяца.
Выбранный порядок закрепите во внутренних документах, например в Правилах трудового распорядка или Положении об оплате труда.
Все эти выводы следуют из части 6 статьи 136 Трудового кодекса РФ и письма Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6.
Отражение в локальных актах
Размер и сроки выдачи аванса следует закрепить в локальных документах организации (ч. 6 ст. 136 ТК РФ, письма Роструда от 1 марта 2007 г. № 472-6-0, от 8 сентября 2006 г. № 1557-6), например:
- Правилах трудового распорядка;
- коллективном или трудовых договорах;
- Положении об оплате труда.
Документальное оформление
Выдачу аванса оформляйте теми же документами, что и выплату окончательного расчета по зарплате. Перечень документов, которые нужно оформить при выплате аванса, зависит от способа его выдачи:
- наличными деньгами;
- перечислением на счет сотрудника в банке;
- выдачей в натуральной форме.
При выплате аванса наличными деньгами ведомость по форме № Т-49 не составляйте. Эта форма предназначена для учета начислений, выплат и удержаний за полный месяц. А аванс выплачивают только за часть месяца. Поэтому выдачу аванса наличными деньгами оформляйте ведомостью по форме № Т-53 или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.
Сумма выплаченного аванса не является расходом (п. 3 ПБУ 10/99). Отражение выплаты аванса в бухучете зависит от способа его выдачи.
Бухучет
При выплате аванса наличными деньгами сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 50
- выплачен аванс из кассы.
Перечисление аванса на счет сотрудника в банке отразите проводками:
Дебет 76 Кредит 51
- переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;
Дебет 70 Кредит 76
- перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников.
При перечислении аванса на индивидуальный счет сотрудника сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 51
- перечислен аванс сотруднику отдельным платежным поручением.
Выдача аванса готовой продукцией
При выдаче аванса готовой продукцией или товарами сделайте проводки:
Дебет 70 Кредит 90-1
- отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счет аванса по зарплате;
Дебет 90-2 Кредит 43 (41, 20, 23)
- списана себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счет аванса по зарплате.
Передача прочего имущества
Передачу прочего имущества (материалов, основных средств) в счет аванса отразите следующим образом:
Дебет 70 Кредит 91-1
- отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты аванса;
Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21...)
- списана стоимость прочего имущества, передаваемого в счет аванса по зарплате;
Дебет 02 Кредит 01
- списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче в качестве аванса основных средств).
НДФЛ и страховые взносы
При выдаче аванса НДФЛ не удерживайте, страховые взносы не начисляйте.
НДФЛ нужно рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК РФ). Этот налог нужно удержать в момент выплаты сотруднику дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Датой получения дохода в виде зарплаты признается:
- последний день месяца, за который она была начислена;
- последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживайте. Такой вывод подтверждает Минфин России в письмах от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232, от 24 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/610 и ФНС России в письмах от 26 мая 2014 г. № БС-4-11/10126, от 13 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16950.
Не нужно рассчитывать с авансов и взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Ведь страховые взносы начисляют в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно рассчитать с начисленной зарплаты (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Аванс - это только часть зарплаты. При его выплате начисление зарплаты не происходит. Поэтому взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний при выплате авансов не рассчитывайте.
Ситуация: нужно ли перечислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перед тем, как выплатить зарплату сотруднику, собирающемуся в отпуск,? Организация решила выдать зарплату заранее, еще до того, как закончился месяц.
Ответ: нет, не нужно.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, рассчитанные по итогам месяца, нужно перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который рассчитаны взносы (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Следовательно, уплату страховых взносов можно отложить до 15-го числа следующего месяца.