- Запись в регистр "НДС Покупки " обеспечивает попадание выданного аванса в книгу покупок.
Формируем книгу покупок
Формируем книгу покупок за 1 квартал:
А вот и полученный счет-фактура на аванс:
Смотрим итоговый НДС к возмещению за 1 квартал
Других хозяйственных операций в 1 квартале больше не было, а значит смело формируем "Анализ учета по НДС":
НДС к возмещению за 1 квартал получился 13 728 рублей 81 копеек:
2 квартал
Поступление товара
Заносим в программу поступление товара от ООО "Поставщик" 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС):
Создаём новый документ:
Накладная от поставщика будет такой:
В полученной от поставщика накладной сумма "без ндс" не была выделена отдельной строкой. Поэтому перед заполнением табличной части мы установили способ расчета налога как "НДС в сумме".
Разбираем проводки и движения регистров...
- Зачли ранее уплаченный аванс поставщику в дебет 60.01 в корреспонденции с кредитом 60.02 на сумму 90 000 рублей.
- 127 118.64 (150 000 за минусом НДС) ушли на себестоимость товара (в дебет 41.01 счета) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
- 22 881.36 ушли на "входящий" НДС, который мы примем к зачету (дебет 19.03) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60.01).
- Запись (со знаком +, приход) в этот регистр накапливает наш "входящий" НДС (аналогично записи в дебет 19 счета).
Регистрируем полученный счет-фактуру
Вместе с накладной ООО "Поставщик" передал нам обычный счет-фактуру от 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС).
Для его регистрации заходим в только что созданный документ "Поступление товаров" и в самом низу:
- Забиваем номер и дату счета-фактуры от поставщика.
- Нажимаем кнопку "Зарегистрировать"
Не будем подробно разбирать проводки и движения этой фактуры, так как мы уже занимались этим в части.
Смотрим НДС к возмещению за 2 квартал
Вновь формируем "Анализ учета по НДС" (в этот раз за 2 квартал):
НДС к возмещению за 2 квартал получился равным 22 881.36:
Почему 22 881.36?
Это НДС с единственного счета-фактуры полученного от поставщика во втором квартале на сумму 150 000 (включая НДС): 150 000 * 18 / 118 = 22 881.36.
А как же уже принятый к зачету НДС в размере 13 728.81 за 1 квартал по уплаченному авансу в размере 90 000, спросите вы?
И будете совершенно правы.
Ведь НДС с аванса, взятого нами в зачет в 1 квартале, должен быть начислен (восстановлен) нами к уплате во 2 квартале, когда поступил товар и нами был получен обычный счет-фактура от поставщика на полную сумму.
Именно на это нам и указывает запись в сером квадратике в отчёте по анализу НДС:
Делаем запись в книгу продаж
Чтобы восстановить взятый в зачет с уплаченного аванса НДС заходим в "Помощник по учету НДС":
В открывшемся документе переходим на закладку "Восстановление по авансам" и нажимаем кнопку "Заполнить":
Программа обнаружила, что аванс, НДС с которого был взят нами в зачет в 1 квартале, был зачтен (документ обычный счет-фактура по тому же покупателю и договору) во 2 квартале.
И теперь его НДС нужно восстановить к уплате через книгу продаж - иначе мы бы взяли в зачет НДС с аванса дважды:
Проводим документ "Формирование записей книги продаж" через кнопку "Провести и закрыть":
Разбираем проводки и движения регистров документа записи книги продаж...
- Восстанавливаем НДС с выданного в 1 квартале аванса в дебет 76.ВА (НДС по выданным авансам) в корреспонденции с кредитом 68.02.
Этой статьей я открываю серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Мы рассмотрим простые примеры учёта на практике.
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков - на рассылку.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Итак, приступим
В середине прошлого столетия Лоре Морис (француз) изобрёл новый налог - Налог на добавленную стоимость , сокращённо .
Идея налога оказалась настолько удачной, что со временем НДС появился и в других странах (сейчас их 137), в Россию НДС пришёл 1 января 1992 года.
Кстати, замечательно структурированная информация об НДС есть на сайте налоговой службы, рекомендую к прочтению (ссылка).
Ситуация для учёта
Мы (плательщик НДС)
01.01.2016 купили кресло за 11800 рублей (в том числе НДС 1800 рублей)
05.01.2016 продали кресло за 25000 рублей (в том числе НДС 3813.56 рублей)
Требуется:
- занести документы в базу
- сформировать книгу покупок
- сформировать книгу продаж
- заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года
Мы всё это сделаем вместе и по ходу дела я обращу ваше внимание на детали, которые нужно знать, чтобы понимать поведение программы.
Заносим покупку
Заходим в раздел "Покупки", пункт "Поступление" ():
Создаём новый документ поступления товаров и услуг:
Заполняем его в соответствии с нашими данными:
При создании нового элемента номенклатуры не забываем в его карточке указать ставку НДС 18%:
Это нужно для удобства - она будет автоматически подставляться во все документы.
Также обращаем внимание на выделенный на рисунке документа пункт "НДС сверху":
При нажатии на него появляется диалог, в котором мы можем указать способ расчёта НДС в документе (сверху или в сумме):
Здесь же мы можем установить галку "НДС включать в стоимость", если требуется сделать входящий НДС частью себестоимости (отнести на 41 счёт вместо 19).
Оставляем всё по умолчанию (как на рисунке).
Проводим документ и смотрим получившиеся проводки (кнопка ДтКт):
Всё логично:
- 10 000 рублей ушли на себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
- 1 800 рублей ушли на так называемый "входящий" НДС, который мы примем к зачёту (дебет 19) в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
Итого, после этих проводок:
- Себестоимость товара (дебет 41) - 10 000 рублей.
- Входящий НДС к зачёту (дебет 19) - 1 800 рублей.
- Наша задолженность перед поставщиком (кредит 60) - 11 800 рублей.
На этом вроде бы и всё, так как часто бухгалтеры по привычке обращают внимание только на закладку с бухгалтерскими проводками.
Но я хочу сразу рассказать вам, что для "тройки" (впрочем как и для "двойки") такой подход не может считаться достаточным. И вот почему.
1С:Бухгалтерия 3.0 помимо бухгалтерских проводок ещё делает записи по так называемым регистрам. Именно на записи в этих регистрах она ориентируется в своей работе.
Книгу доходов и расходов, книгу покупок и продаж, справки, декларации для отчетности... почти всё (разве что кроме таких отчетов как Анализ счёта, ОСВ и т.п.), она заполняет именно на основании регистров, а вовсе не бухгалтерских счетов.
Поэтому нам просто жизненно необходимо постепенно учиться "видеть" движения по этим регистрам, чтобы лучше понимать и, когда надо, корректировать поведение программы.Итак, переходим на закладку регистра "НДС Предъявленный ":
Приход по этому регистру накапливает наш входящий НДС (аналогично записи в дебет 19 счёта).
Давайте проверим - все ли условия мы выполнили для того, чтобы это поступление отразилось в книге покупок?
Для этого заходим в раздел "Отчеты" и выбираем пункт "Книга покупок":
Формируем её за 1 квартал 2016 года:
И видим, что она совершенно пустая.
А всё дело в том, что мы не зарегистрировали полученную от поставщика счёт-фактуру. Давайте сделаем это, а заодно подсмотрим, какие движения по регистрам (вместе с проводками) она делает.
Для этого возвращаемся в документ поступления и в его нижней части заполняем номер и дату фактуры от поставщика, затем нажимаем кнопку "Зарегистрировать":
Обращаем внимание на галку "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения". Именно это галка отвечает за появление нашего поступления в книге покупок:
Давайте посмотрим проводки и движения по регистрам полученной фактуры (кнопка ДтКт):
Проводки вполне ожидаемы:
- Мы отнимаем входящий НДС с кредита 19 счёта в дебет 68.02. Этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.
Итого после этой операции:
- По 19.03 остаток 0.
- По 68.02 - дебетовый остаток 1800 (государство должно нам на данный момент).
А теперь самое интересное, рассмотрим регистры (со временем нужно выучить их все наравне с планом счетов).
Регистр "НДС предъявленный " - наш старый знакомый:
Только в этот раз запись в него сделана как расход. Этим самым мы отняли входящий ндс, аналогично записи в кредит 19 счёта.
А вот и новый для нас регистр "НДС Покупки ":
Вы, наверное, уже догадались, что именно запись по этому регистру отвечает за попадание в книгу покупок.
Книга покупок
Пробуем заново сформировать книгу покупок за 1 квартал:
И вуаля! Наше поступление попало в эту книгу и всё благодаря записи в регистр "НДС Покупки".
О журнале учета счетов-фактур
Кстати, мы не рассмотрели третий регистр "Журнал учета счетов-фактур". Запись по нему сделана, но попробуем сформировать этот самый журнал.
Для этого заходим в раздел "Отчеты" пункт "Журнал счетов-фактур":
Формируем этот журнал за 1 квартал 2016 году и.. видим, что журнал пуст.
Почему? Ведь и фактуру мы ввели и запись в регистр сделана. А всё дело в том, что с 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (например, комиссионная торговля).
Наша фактура не подпадает под это определение, а потому и в журнал она не попадает.
Делаем реализацию
Заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные"):
Создаём документ реализации товаров и услуг:
Заполняем его в соответствии с задачей:
И опять же сразу обращаем внимание на выделенный пункт "НДС в сумме".
Проводим документ и смотрим проводки и движения по регистрам (кнопка ДтКт):
Бухгалтерские проводки ожидаемы:
- Списали себестоимость кресла (10 000 рублей) в кредит 41 и тут же отразили её по дебету 90.02 (себестоимость продаж).
- Отразили выручку (25 000 рублей) в кредит 90.01 и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
- Наконец, отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 3813 рублей 56 копеек перед государством по кредиту 68.02 в корреспонденции с дебетом 90.03 (налог на добавленную стоимость).
И если мы сейчас посмотрим анализ 68.02, то увидим:
- 1 800 рублей по дебету - это наш входящий НДС (из поступления товара).
- 3 813 рублей и 56 копеек по кредиту - это наш исходящий НДС (из реализации товара).
- Ну и кредитовый остаток 2013 рублей и 56 копеек - это та сумма, которую мы должны будем перечислить в бюджет за 1 квартал 2016 года.
С проводками всё ясно. Переходим к регистрам.
Регистр "НДС Продажи " совершенно аналогичен регистру "НДС Покупки" с той лишь разницей, что запись в него обеспечивает попадание реализации в книгу продаж:
Проверим это.
Книга продаж
Заходим в раздел "Отчеты" пункт "Книга продаж":
Формируем её за 1 квартал 2016 года и видим нашу реализацию:
Замечательно.
Следующий этап на пути к формированию декларации по НДС.
Анализ учета по НДС
Заходим в раздел "Отчеты" пункт "Анализ учета по НДС":
Формируем его за 1 квартал и очень наглядно видим все начисления (исходящий НДС) и вычеты (входящий НДС):
Тут же выводится НДС к уплате. Все значения поддаются расшифровке.
Для примера сделаем двойной щелчок левой кнопкой мыши на реализации:
Открылся отчёт...
В котором мы, кстати говоря, видим свою ошибку - забыли выписать счет-фактуру для реализации.
Исправим этот недочёт. Для этого заходим в документ реализации и в самом низу нажимаем кнопку "Выписать счет-фактуру":
Помощник по учету НДС
Теперь заходим в раздел "Операции" пункт "Помощник по учету НДС":
Формируем его за 1 квартал 2016 года:
Тут по порядку рассказывается о пунктах, которые нужно пройти для формирования корректной декларации по НДС.
Для начала перепроводим документы за каждый месяц:
Это нужно на тот случай, если мы вводили документы задним числом.
Формирование записей книги покупок мы пропускаем, потому что для нашего простейшего случая их просто не будет.
И, наконец, нажимаем на пункт "Налоговая декларация по НДС".
Декларация
Открылась декларация.
Разделов тут много. Мы рассмотрим лишь основные моменты.
Прежде всего в разделе 1 заполнилась окончательная сумма к уплате в бюджет:
В разделе 3 приведен сам расчёт налога (исходящий и входящий ндс).
В предыдущих статьях мы подробно рассмотрели реализованную в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 новую методику ведения раздельного учета НДС. Тема настоящей статьи также связана с раздельным учетом НДС и посвящена восстановлению НДС по объектам недвижимости. Мы на подробном примере рассмотрим порядок выполнения данной операции в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.
В соответствии с абз. 4 п. 6 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества, при приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.
А в п. 2 ст. 170 НК РФуказаны случаи, когда суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, учитываются в их стоимости. А именно:
- использование в операциях по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
- использование в операциях по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
- приобретение товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС;
- использование для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией.
Рассмотрим пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения - метод начисления и ПБУ 18/02 «Расчет налога на прибыль организаций».
До 2014 г. организация осуществляла операции, только признаваемые объектом налогообложения по НДС. С 01.01.2013 организация для ведения бухгалтерского учета использует программу 1С:Бухгалтерия 8.
В июле 2013 г. организацией был приобретен объект незавершенного строительства — Здание административное стоимостью 35 400 000 руб., в том числе НДС 18% (5 400 000 руб.). Стоимость дополнительных подрядных монтажно-строительных работ для доведения объекта до состояния пригодного к использованию составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 18% (180 000 руб.).
Приобретение объекта незавершенного строительства в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 08.03 «Строительство объектов основных средств» в корреспонденции с кредитом счета расчетов 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» выделяется предъявленный поставщиком НДС.
Поступление объектов незавершенного строительства в программе оформляется с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Объекты строительства.
Приобретение подрядных строительно-монтажных работ отражается в бухгалтерском учете точно такими же проводками: Дт 08.03 − Кт 60.01, Дт 19 − Кт 60.01.
В программе такая хозяйственная операция оформляется с помощью документа Поступление товаров и услуг с операцией Услуги.
Проводки документов Поступление товаров и услуг по приобретению административного здания и по подрядным монтажно-строительным работам представлены на Рис. 1.
В этом же месяце здание было принято к бухгалтерскому учету и введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость принятого к учету объекта основных средств составляет 31 000 000 руб. Здание административное используется для управленческих нужд организации, и амортизационные отчисления по данному объекту основных средств относятся к общехозяйственным расходам.
При принятии основных средств к учету фактические затраты, учтенные на счете 08, относятся на дебет счета 01.01 «Основные средства в организации».
Для принятия к учету здания в качестве объекта основных средств в программе используется документ Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строительства.
Проводка документа Принятие к учету ОС представлена на Рис. 2.
От поставщика здания и подрядчика, производившего строительно-монтажные работы, были получены счета-фактуры.
В программе полученные счета-фактуры были зарегистрированы в соответствующих документах Поступление товаров и услуг.
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке, монтаже основных средств, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Суммы НДС, предъявленные поставщиком при покупке здания и подрядчиком по строительно-монтажным работам, были приняты к вычету в третьем квартале 2013 г.
Движения документа Формирование записей книги покупок и фрагмент декларации по НДС за третий квартал 2013 г. для нашего примера показаны на Рис. 3.
Другой объект недвижимости, Здание производственное стоимостью 29 500 000 руб., в том числе НДС 18% (4 500 000 руб.), был приобретен в ноябре 2006 г., а принят к учету и введен в эксплуатацию в декабре. Так как ведение бухгалтерского учета в программе было начато только в 2013 г., балансовая стоимость данного объекта основных средств и сумма начисленной амортизации были введены в программе с помощью документа Ввод остатков на 31 декабря 2012 г. Производственное здание используется для производства продукции, амортизационные отчисления по данному объекту основных средств относятся к расходам основного производства. Сумма НДС, предъявленная поставщиком при покупке здания, была принята к вычету в четвертом квартале 2006 г.
Движения документа Ввод остатков показаны на Рис. 4.
С июля 2014 г. организация «Рассвет» начала производство новой продукции, реализация которой не облагается НДС. Общая стоимость реализованной (отгруженной) продукции за 2014 г. составляет 80 000 000 руб., в том числе стоимость продукции, не облагаемой НДС, − 20 000 000 руб.
В рассматриваемой ситуации производственное здание, приобретенное для производства продукции, реализация которой облагается НДС, с 2014 г. начало использоваться также и для производства продукции, реализация которой от НДС освобождена, т.е. для осуществления операций, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. Следовательно, у организации «Рассвет» на основании абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ возникает обязанность частично восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС по данному зданию.
Административное здание используется для управленческих нужд организации (общехозяйственные расходы), таким образом, используется как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, не облагаемой НДС. Следовательно, у организации «Рассвет» возникает обязанность частично восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС и по административному зданию.
В соответствии с абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором основное средство введено в эксплуатацию, в налоговой декларации за последний налоговый период календарного года отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости отгруженных за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 настоящего Кодекса.
Для автоматического восстановления НДС в данной ситуации в программе используется документ Восстановление НДС по недвижимости, который находится в журнале документов Регламентные операции НДС. Данный документ (документы) необходимо сформировать в конце года. Так как восстановленный НДС по административному зданию и производственному зданию в нашем примере в бухгалтерском учете будет относиться к разным видам расходов, то нам придется сформировать данный документ отдельно для каждого объекта недвижимости.
Вначале сформируем документ для административного здания. На закладке Объекты недвижимости в верхней табличной части выбирается объект (объекты) недвижимости, по которому производится восстановление НДС - Здание административное. Для этого можно использовать кн. «Добавить» или воспользоваться кн. «Заполнить» -> Подбор объектов недвижимости. Устанавливается флажок «Используется для операций, не облагаемых НДС», указывается дата начала использования и вводится доля выручки, не облагаемой НДС (в нашем случае - 25%).
Для каждого объекта недвижимости, указанного в верхней табличной части, заполняется нижняя табличная часть, где указываются счета-фактуры, полученные по данному объекту. Так как поступление, строительно-монтажные работы, полученные счета-фактуры, принятие к учету и вычет НДС по объекту недвижимости Здание административное отражены в программе, то счета-фактуры в табличную часть можно подобрать автоматически по кн. «Подбор счетов-фактур». Программа рассчитает сумму НДС, подлежащую восстановлению, по каждому счету-фактуре:
- Поступление объекта незавершенного строительства
5 400 000 руб. / 10 лет * 25% = 135 000 руб. - Строительно-монтажные работы
180 000 руб. / 10 лет * 25% = 4500 руб.
На закладке Счет списания НДС указывается счет и его аналитика для отражения расходов при восстановлении НДС.
Сумма восстановленного НДС по административному зданию в бухгалтерском учете может быть признана в качестве расхода по обычным видам деятельности (общехозяйственные расходы), поэтому в качестве счета затрат можно выбрать счет 26 «Общехозяйственные расходы».
В целях налогообложения по налогу на прибыль сумма восстановленного НДС включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому в качестве аналитики счета 26 создадим статью затрат Суммы восстановленного НДС с видом расхода Прочие расходы.
Заполненный документ Восстановление НДС по недвижимости для объекта Здание административное показан на Рис. 5.
При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 26 расходы по восстановлению НДС, начислит по кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Кроме проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, документ сформирует записи в книгу продаж (регистр накопления НДС Продажи).
В проводке, сформированной документом, к сожалению, по дебету счета 26 отсутствует подразделение. Поэтому придется включить режим ручной корректировки и указать необходимое подразделение.
Результат проведения документа Восстановление НДС по недвижимости после ручной корректировки представлен на Рис. 6.
Сформируем еще один документ Восстановление НДС по недвижимости для производственного здания.
На закладке Объекты недвижимости в верхней табличной части выберем объект недвижимости - Здание производственное, включим флажок «Используется для операций, не облагаемых НДС», укажем дату начала использования и введем долю выручки, не облагаемой НДС.
Нижнюю табличную часть по счетам-фактурам придется заполнять вручную, так как данные по данному объекту основных средств были введены в программу в виде остатков, и никаких счетов-фактур, полученных по данному объекту недвижимости, в программе нет. В качестве счета-фактуры целесообразно создать документ Счет-фактура полученный (в книге продаж отражаются дата и номер счета-фактуры) с документом-основанием Документ расчетов с контрагентом. Вручную указывается сумма по счету-фактуре и ставка НДС. Программа автоматически рассчитает сумму НДС, подлежащую восстановлению:
- 4 500 000 руб. / 10 лет * 25% = 112 500 руб.
На закладке Счет списания НДС, так как производственное здание используется для производства продукции, в качестве счета затрат можно выбрать счет 20.01 «Основное производство».
Заполненный документ Восстановление НДС по недвижимости для объекта Здание производственное показан на Рис. 7.
При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете по дебету счета 20.01 расходы по восстановлению НДС, начислит по кредиту счета 68.02 сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и сформирует запись в книгу продаж.
В проводке, сформированной документом, опять по дебету счета 20.01 отсутствует подразделение. С помощью ручной корректировки укажем его вручную.
Проводка документа Восстановление НДС по недвижимости после ручной корректировки представлена на Рис. 8.
При формировании декларации по НДС за четвертый квартал 2014 г. суммы восстановленного НДС отразятся в Разделе 3 в строке с кодом 090 Суммы налога, подлежащие восстановлению.
135 000 руб. + 4500 руб. + 112 500 руб. = 252 000 руб.
Фрагмент Раздела 3 декларации по НДС за четвертый квартал 2014 г. в части нашего примера показан на Рис. 9.
При восстановлении НДС в случаях, установленных абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ, в налоговой декларации заполняется Приложение 1 к разделу 3. Для каждого объекта недвижимости и каждого кода операции по объекту недвижимости заполняется отдельный лист данного приложения. У нас таких листов будет три.
Приложение № 1 к разделу 3 декларации по НДС за четвертый квартал 2014 г. для здания административного с кодом операции по объекту недвижимости - 1011803 (приобретение) приведено на Рис. 10.
Понравилось? Поделись с друзьями
Консультации по работе с программой 1С
Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.
Изображены на данной иллюстрации:
В первом случае «восстанавливается» НДС, ранее уплаченный в бюджет, т.е. нам возвращается сумма НДС.
Во втором случае мы должны заплатить налог, ранее предъявленный к возмещению.
В обоих случаях употребляется один и тот же термин, но на практике он имеет два прямо противоположных значения.
Особенно наглядно это видно при анализе НДС с полученных и уплаченных авансов.
Когда мы получаем аванс от покупателя, возникает обязательство в уплате НДС с этой суммы. После реализации товара мы также обязаны заплатить НДС. Чтобы не платить один и тот же налог два раза, первый платеж мы можем предъявить к возмещению, т.е. «восстановить».
Аналогичная ситуация, но с обратным знаком, образуется, когда мы платим аванс поставщику. Мы имеем право предъявить НДС с уплаченного аванса к возмещению, тем самым уменьшив общую сумму налога. Но в дальнейшем после получения товара сумму НДС придется вернуть в бюджет (чтобы не предъявлять одну и ту же сумму к возмещению два раза).
Обе ситуации автоматизированы в программе 1С 8.3.
Первый вариант восстановления НДС в 1С
Рассмотрим вариант с авансом от покупателя (рис.1.).
Программа 1С сама определяет полученную сумму как аванс и формирует соответствующие проводки (рис.2).
Проводку на счета учета НДС формирует счет-фактура на аванс (рис.3). Заметим, что счета-фактуры на аванс можно выставить как в момент получения денежных средств на расчетный счет, так и в конце месяца .
При реализации сумма аванса автоматически сторнируется (рис.4)
Счет-фактура на реализацию проводок не делает, но формирует движения в других регистрах, которые нужны для дальнейшей работы с НДС (рис.5).
«Восстановление» НДС происходит в документе « » (рис.6)
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Закладка «Полученные авансы» в 1С 8.3 заполняется автоматически и содержит все суммы для «восстановления» НДС по ранее полученным авансам (проводки — на рис.7).
Итоговую картину можно увидеть в отчетах « » и «Книга покупок».
Книга продаж в 1С (рис.8) содержит две записи по контрагенту «Ахиллес». Одна запись – на аванс (от 10.01.2016), вторая — на реализацию (от 26.01.2016).
В книге покупок также есть запись по этому контрагенту. Она компенсирует запись на аванс в книге продаж. Все три записи на одну и ту же сумму (7 627 руб. 12 коп.).
В результате заплатить в бюджет придется только один раз.
Проверим, что счет 76.АВ закрыт (рис.10).
Восстановление НДС с авансов поставщиков
Аналогично в 1С 8.3 Бухгалтерия восстанавливается НДС с аванса поставщику.
Цепочка документов будет выглядеть следующим образом:
- Счет-фактура от поставщика на аванс
- Счет-фактура поставщика
В отличие от первого варианта, «восстановление НДС» произойдет в документе «Формирование записей книги продаж» (рис.11).
Две записи (на аванс и на поступление) будут сформированы в книге покупок (рис.12).
«Восстанавливающая» запись появится в книге продаж (рис.13).
Учет НДС с авансов поставщикам ведется на счете 76.ВА. Сальдо по нему также следует проверить (рис.14).
Есть еще ряд моментов, когда приходится восстанавливать НДС. Например, когда продукция, предназначенная для реализации по ставке 18%, была продана в розницу, то есть без НДС. В этом случае НДС по используемым при производстве материалам нужно восстановить, т.е. вернуть в бюджет. Уплачивать НДС придется и в случае, когда счет-фактура поставщика признан налоговой инспекцией не действительным или утерян. Возникают и обратные ситуации, в которых организация имеет право возместить ранее уплаченный НДС.
Программа 1С: Бухгалтерия предусматривает возможности восстановления НДС, при этом воспользоваться можно двумя схемами, представленными на изображении ниже.
При первой схеме предусматривается возврат сумм, ранее уплаченных организацией по данному виду налога. Вторая схема предусматривает оплату налога, для которого ранее выставлялось требование возмещения. Несмотря на то, что термин для обеих схем идентичный, суть операций оказывается противоположной. Особенно заметна разница при применении НДС к полученным или выданным авансам.
При получении от покупателя аванса требуется провести оплату НДС с полученной суммы. Заплатить налог требуется и после того, как товар будет реализован. С учетом недопустимости двукратной уплаты одного и того же налога, с первой операции можно потребовать возмещения выплаченной суммы.
Если же мы выдаем аванс поставщику, ситуация оказывается противоположной. Имеется законное право подать на возмещение НДС для снижения общего объема налоговых платежей, но после того, как товар будет получен, потребуется возвращать бюджету компенсированную ранее сумму.
В обоих случаях проводимые процессы полностью переведены в 1С на «автомат».
Первый вариант восстановления в 1С
Необходимо рассмотреть ситуацию, при которой организация получает аванс от покупателя
Система самостоятельно относит полученные средств к категории «аванс» и совершает формирование соответствующих бухгалтерских проводок.
Проводка на счет учета НДС инициирует создание счета-фактуры на аванс. При этом счет-фактура может быть по желанию сформирован в момент зачисления денежных средств или по итогам отчетного месяца.
После реализации товара полученный аванс сторнируется
Счет-фактура на реализацию не предусматривает формирования каких-либо проводок, но ее данные применяются для внесения в регистры, необходимые для работы с НДС.
Восстановление НДС осуществляется через документ «Формирование записей книги покупок»
Все данные в закладке «Полученные авансы» системой заполняются в автоматическом режиме, включая все сведения по НДС, начисленным по ранее полученным авансам.
Итоговые результаты работ отражены в «Книге продаж» и «Книге покупок»
Например, в книгу продаж по компании «Ахиллес» внесена пара записей. Первая на получение авансового платежа, а вторая на проведение реализации товара.
По данному контрагенту имеется запись и в «Книге покупок». Она выступает компенсирующей для авансового поступления, отраженного в «Книге продаж». При этом несложно заметить, что каждая из сделанных записей предусматривает сумму в 7627,12 рубля.
Несмотря на наличие трех записей, оплата налога в бюджет будет проведена только однажды.
Также необходимо проверить закрытие счета 76. Он закрыт.
Восстановление НДС с авансов поставщиков
Полностью идентичным является и порядок выполнения работ при восстановлении НДС, начисляемого на авансы поставщикам. При этом потребуется:
- Списать средства с расчетного счета;
- Получить на них счет-фактуру;
- Оформить приходную накладную;
- Создать счет-фактуру поставщика.
В данном случае процесс восстановления осуществляется в документе «Формирование записей книги продаж»
Соответственно в «Книге покупок» будет отражена пара записей, одна из которых по факту выдачи аванса, а вторая получения товара.
В «Книге продаж» также появится одна запись, отражающая процесс восстановления НДС.
Учет НДС по авансам, выдаваемым в адрес поставщиков, осуществляется по статье 76АВ. Сальдо по счету нуждается в проверке.
При работе с НДС возможны разнообразные нюансы. Например, расчеты изначально велись по стандартной ставке налога в 18%, но в результате продукция была реализована в розницу со ставкой НДС 0%. В такой ситуации потребуется вернуть деньги в бюджет. Придется заплатить налог и в ситуациях, когда в Налоговой службе по каким-то причинам признают выданную счет-фактуру недействительной. Имеется и масса других случаев, когда предприятие обладает законными правами требования возврата ранее уплаченного НДС.
В программе 1С для подобных ситуаций разработан универсальный документ
С его помощью возможно внесение корректировок в любую из двух указанных книг. В рассмотренном примере происходит списание на затраты.
В данном случае величина восстановленного НДС отражается по «Книге продаж», но проходит как запись дополнительного листа.
